中银国际与瑞华双双被罚！

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一

直低调行事的全国股转系统，忽然大发神威，连发三份监管函，分别针对新三板挂牌公司凯歌电子、担任财务顾问的券商中银国际，以及会计师事务所瑞华所。

在行家印象中，上次被全国股转系统点名的券商，还是2019年8月，大通证券因督导焕鑫新材未勤勉尽责而被警示。而本次被点名的中银国际，又是为什么？

挂牌前后财报变脸

5月11日，全国股转公司在前述三份监管函中，均有如下披露：

2019年4月30日、5月6日，重庆凯歌电子股份有限公司（简称：凯歌电子）分别更正披露了《公开转让说明书》《2016年年度报告》《2017年年度报告》，对申报挂牌时的公开转让说明书及挂牌后定期报告中涉及的会计差错更正事项做出说明。凯歌电子调整前期自建房屋建筑物的结转固定资产时点和金额，并将装修费及土地平整成本重分类，因此对申报挂牌报告期（2013年度、2014年度以及2015年1-4月）、挂牌后期（2015年度、2016年度、2017年度）财务数据进行了追溯调整。

行家注意到，包括2013年-2014年度的净资产和净利润在内，凯歌电子的多项财务指标出现了大幅下修。

全国股转公司表示，凯歌电子申报挂牌时的公开转让说明书、挂牌后披露的定期报告中财务数据出现重大错报，已经构成了信息披露违规。

针对上述违规行为，时任董事长郭荣宽和财务总监徐显碧、董事会秘书郭莉莎未能保证公司信息披露的真实、准确、完整、及时，对上述行为负有主要责任，因而对上述各个主体采取出具警示函的自律监管措施，并将记入证券期货市场诚信档案数据库。

主办券商未勤勉尽责

在对新三板公司的下发自律处分的同时，两家中介机构也难辞其咎。

这不，全国股转公司在对中银国际出具的监管函中表示，中银国际作为凯歌电子申报挂牌时的主办券商，在尽职调查过程中，对于作为外部专家工作的监理公司工程结算资料，未尽到复核义务；对于其他尽调和审计工作中出现的相反证据，没有保持合理怀疑，未做到勤勉尽责。

具体事项有以下四点：

其一，凯歌电子已于2012年9月将其厂房出租，取得租赁合同，报告期内凯歌电子确认了租赁收入。中银国际核查到出租厂房为2号厂房，申请挂牌文件中其转固时点为2012年12月，但未发现厂房转固时点晚于出租时间，存在异常。

其二，通过取得凯歌电子相关建筑的房产证，已核查到凯歌电子办公楼和宿舍楼的房地证登记日期为2014年6月，但未发现该日期早于其转固时点2014年12月，存在异常。

其三，中银国际和会计师在监管专项反馈意见回复中论证，因监理公司出具的工程结算资料没有将装修费用明确区分，故将装修费计入固定资产原值而未计入长期待摊费用。但根据中银国际和会计师提供的工程结算资料，工程造价结算书中已单独列示了装修费用，与中介机构论证情况不符，存在中介机构未详细核查工程结算资料明细的情况。

其四，经咨询德勤、大信和大华三家会计所专家意见，会计师核查在建工程转固时点，会通过对公司管理层及员工进行访谈的形式，印证相关建筑达到预定可使用状态、投入使用的时间。根据监管专项反馈回复，中银国际未进行相关访谈工作，申报会计师仅对凯歌电子财务负责人访谈，且财务负责人回复为“财务部门依据工程形象进度表登记固定资产台账和建立固定资产卡片”，未起到印证作用。

全国股转公司据此认定，中银国际的上述行为违反了《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》第1.7条、《全国中小企业股份转让系统主办券商推荐业务规定（试行）》（2013年2月8日发布）第十六条、《全国中小企业股份转让系统主办券商挂牌推荐业务指引》（2018年10月29日发布）第十一条、《主办券商尽职调查工作指引（试行）》第二条，未勤勉尽责，未对挂牌申请文件尽审慎核查义务。

为此，全国股转公司决定对中银国际采取出具警示函的自律监管措施，并记入证券期货市场诚信档案数据库。同时要求其充分重视上述问题并吸取教训，依照相关法律法规履行保证信息披露真实、完整、准确、及时义务，杜绝类似问题再次发生。

中银国际新三板业务

行家注意到，中银国际并非以新三板业务著称的券商。

年报显示，截至2019年12月31日，中银国际新三板持续督导挂牌企业60家，其中创新层4家。公司做市业务为控制风险，退出了部分做市标的，降低了新三板持仓规模。

中银证券表示，2020年新三板业务将积极响应改革政策，发挥综合服务优势，助力中小企业发展业务。做市业务将围绕新三板深化改革的总体思路和具体政策，坚持价值成长、择优而做的理念，采取稳健的做市业务策略。

瑞华所再遭监管处罚

另一份下发给瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（简称：瑞华所）的监管函，基本上大同小异。

因为违反《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》第 1.7 条，构成信息披露违规。为此，全国股转系统对瑞华所采取出具警示函的自律监管措施，并记入证券期货市场诚信档案数据库。

说起瑞华所，行家不由得唏嘘。

2013年，当时两家国内排名前十的事务所——中瑞岳华与国富浩华合并组建瑞华所，在审计江湖开始“叱咤风云”。

2016年，中国注册会计师协会发布的百强榜中，瑞华所仅次于外资所普华永道中天，排名第二。彼时，瑞华所无论是规模还是盈利以及从业人数方面，都是内资会计所当之无愧的“一哥”。

时过境迁，瑞华所风光不再。监管处罚，公司解约，员工流失的消息，也屡见报道。

元气大伤之后，瑞华所是否能从零开始，重拾诚信，以期赢得资本市场的接纳呢？

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来源：每日经济新闻、全国股转系统官网、北京商报

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