【税法大全】企业所得税申报事项目录（之一免税收入）

企业所得税申报事项目录

根据《中华人民共和国企业所得税法》、《国家税务总 局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉 的公告》（2018 年第 23 号）、《国家税务总局关于发布〈中 华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）〉 的公告》（2021 年第 3号）等税收政策规定，国家税务总局 制定《企业所得税申报事项目录》,现予发布，并根据政策 调整情况适时更新。

一、免税收入、减计收入、加计扣除优惠事项

企业可在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳 税申报表（A 类）》（A200000）第 7 行“减：免税收入、减 计收入、加计扣除”下的明细行次申报以下事项：

（一）免税收入

企业享受免税收入优惠政策时，应按照《免税收入优惠 事项表》（表 1）申报优惠事项名称和优惠金额。

表 1 免税收入优惠事项表

1.“国债利息收入免征企业所得税”：根据《中华人民 共和国企业所得税法》第二十六条、《中华人民共和国企业 所得税法实施条例》第八十二条、《国家税务总局关于企业 国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（2011 年第 36 号）等税收政策规定，企业持有国务院财政部门发行的国债 取得的利息收入为免税收入。企业可申报符合上述政策规定 的利息收入。

2.“一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得 税”：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规 定，企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 不足 12 个月取得的投资收益。企业可申报符合上述政策规 定的投资收益，但不含持有 H 股、创新企业 CDR、永续债取 得的投资收益。

3.“通过沪港通投资且连续持有 H 股满 12 个月取得的3 股息红利所得免征企业所得税”：根据《财政部 国家税务 总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关 税收政策的通知》（财税〔2014〕81 号）等税收政策规定， 内地居民企业通过沪港通投资且连续持有 H 股满 12 个月取 得的股息红利所得，依法免征企业所得税。内地居民企业可 申报符合上述政策规定的股息红利所得。

4.“通过深港通投资且连续持有 H 股满 12 个月取得的 股息红利所得免征企业所得税”：根据《财政部 国家税务 总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关 税收政策的通知》（财税〔2016〕127 号）等税收政策规定， 内地居民企业通过深港通投资且连续持有 H 股满 12 个月取 得的股息红利所得，依法免征企业所得税。内地居民企业可 申报符合上述政策规定的股息红利所得。

5.“持有创新企业 CDR 取得的股息红利所得免征企业所 得税”：根据《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内 发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（2019 年第 52 号）等税收政策规定，对企业投资者持有创新企业 CDR 取 得的股息红利所得，按持有股票的股息红利所得政策规定免 征企业所得税。企业投资者可申报符合上述政策规定的股息 红利所得。

6.“永续债利息收入免征企业所得税”：根据《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（2019 年4 第 64 号）等税收政策规定，发行方和投资方均为居民企业 的，投资方取得的永续债利息收入可以适用企业所得税法规 定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业 所得税规定。投资方可申报符合上述政策规定的永续债利息 收入。

7.“符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华 人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的 通知》（财税〔2009〕122 号）、《财政部 税务总局关于非 营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕 13 号）等税收政策规定，符合条件的非营利组织的收入为免 税收入，但不包括从事营利性活动所取得的收入。依法认定 的符合条件的非营利组织可申报符合上述政策规定的免税 收入。

8.“中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得 税”：根据《财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制 基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问 题的通知》（财税〔2009〕30 号）等税收政策规定，中国清 洁发展机制基金取得的 CDM 项目温室气体减排量转让收入上 缴国家的部分；国际金融组织赠款收入；基金资金的存款利 息收入、购买国债的利息收入；国内外机构、组织和个人的5 捐赠收入免征企业所得税。中国清洁发展机制基金可申报符 合上述政策规定的各项收入。

9.“投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企 业所得税”：根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税 若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1 号）第二条第二项 等税收政策规定，对投资者从证券投资基金分配中取得的收 入，暂不征收企业所得税。企业投资者可申报符合上述政策 规定的收入。

10.“取得的地方政府债券利息收入免征企业所得 税”：根据《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息 所得免征所得税问题的通知》（财税〔2011〕76 号）、《财 政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题 的通知》（财税〔2013〕5 号）等税收政策规定，企业取得 2009 年、2010 年和 2011年发行的地方政府债券利息所得， 2012 年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业 所得税。企业可申报符合上述政策规定的地方政府债券利息 收入。

11.“中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障 基金等收入免征企业所得税”：根据《财政部 税务总局关 于保险保障基金有关税收政策问题的通知》（财税〔2018〕 41 号）、《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执 行期限的公告》（2021 年第 6 号）等税收政策规定，中国保6 险保障基金有限责任公司根据《保险保障基金管理办法》取 得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；依法从撤销或 破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方 追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让 所得；接受捐赠收入；银行存款利息收入；购买政府债券、 中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收 入；国务院批准的其他资金运用取得的收入免征企业所得 税。中国保险保障基金有限责任公司可申报符合上述政策规 定的各项收入。

12.“中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企 业所得税”：根据《财政部 税务总局 海关总署关于北京 2022 年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕 60 号）等税收政策规定，对按中国奥委会、主办城市签订的 《联合市场开发计划协议》和中国奥委会、主办城市、国际 奥委会签订的《主办城市合同》规定，中国奥委会取得的由 北京冬奥组委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入 免征企业所得税。中国奥委会可申报符合上述政策规定的各 项收入。

13.“中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入 免征企业所得税”：根据《财政部 税务总局 海关总署关于 北京 2022 年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税 〔2017〕60 号）等税收政策规定，对中国残奥委会根据《联7 合市场开发计划协议》取得的由北京冬奥组委分期支付的收 入免征企业所得税。中国残奥委会可申报符合上述政策规定 的免税收入。

14.“取得的基础研究收入免征企业所得税”：根据《财 政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公 告》（2022 年第 32 号）等税收政策规定，对非营利性科学 技术研究开发机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机 构基础研究资金收入，免征企业所得税。符合条件的非营利 性科学技术研究开发机构、高等学校可申报符合上述政策规 定的免税收入。

15.“其他”：企业可申报未列明的其他免税收入优惠 事项的免税收入金额。

未完待续。

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