合规季 | 对话闫雪冰：税收不合规，企业走不稳，更走不远
Q：税收合规是什么？
A：从概念上来解释，税收合规就是纳税人在经营中涉税事项符合税法规定，包括纳税主体、纳税时间、纳税地点、纳税核算、纳税申报等符合税收法律规定。
从实际操作的角度，税收合规包括两个方面，首先是保证企业在实际经营中，税收符合税法规定，降低税收违法风险，另一方面是纳税人在符合法律、税法规定的前提下，通过经营模式、投资、交易方式等方面的调整，能达到合法降低税负的效果。
Q：当前企业税收合规的现状是怎样的？
A：可以说几乎所有企业都处于税收不合规的状态。举个例子，就拿纳税义务发生时间来讲，企业或多或少存在一些错误，导致早交税或晚交税的情况。早交税会造成企业的现金流受到影响，晚交税就可能产生滞纳金、罚款，给企业带来巨大的违法成本。
Q：税收合规一定会导致多交税吗？
A：这个说法显然是错误的。部分企业还存在“法不责众”“税收合规是负担”的错误想法，更有甚者认为税收合规就是多交税。事实上，很多企业存在着很尴尬的情形，就是一边偷税、一边多交税。
其实税收合规能够让企业依法享受各类税收优惠政策。企业应该充分运用好这些优惠政策，做到该交的交，不该交的不交，不该提前交的不要提前交，该适用低税率的适用低税率等等。因此税收合规并不等于多交税，相反，税收合规能够在合法的框架下降低企业的税收负担，为企业带来更大的价值。
Q：税收合规能为企业带来更大价值，具体怎么解读呢？
A：要理解这句话，我们要先谈谈税收不合规会带来的法律后果。企业或者个人，如果税收不合规，必然面临补缴税款、滞纳金、罚款的法律风险，情节严重的甚至构成犯罪。而在实际中，税收滞纳金是没有上限的，可能缴纳的滞纳金远远高于税款本金，因此，税收违法成本是非常高的。这是一个所有人需要先清楚认识到的客观事实。
那么税收合规的结果呢？非常直接的结果就是，企业避免了税收违法。税收合规会减少甚至杜绝企业的税收违法成本，为企业获得更多生命力。其次，税收合规是在熟练运用法律、税法的基础上，使企业在合法框架下充分享受国家给予的优惠政策，真正达到合法降低税负的效果。这是从另一个角度为企业创造了经济价值。
不管是不交罚款，还是节约税费，不都是税收合规给企业创造的更大价值么？
Q：据报道，“金税四期”将于今年年底完成，并建成纳税人“一户式”、“一人式档案”，到2025年建成“智慧税务”，能给我们解读一下这个消息的具体含义吗？
A：“金税四期”实际是“金税三期”的系统升级，在税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性上取得的重要进展。到2023年，基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，基本建成以“双随机、一公开”和“互联网+监管”为基本手段，以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。所谓“以票管税”到“以数治税”即是用大数据对纳税人进行管理，企业、个人的数据信息和银行、房产、保险、教育、医疗、社保等等部门进行数据共享，税务机关快捷高效精准进行税收监管。以前简单粗暴地利用隐匿收入，虚增成本费用，或者利用核定征收、政策返还等粗放式的税收筹划行为，很容易就被系统识别、进而承担税收违法的后果。
所谓法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”，这是在《进一步深化税收征管改革的意见》中提出的推进税收征管数字化升级和智能化改革的具体举措。简单来讲，“一户式”“一人式”管理就是将纳税人信息资源进行系统整合，将征管系统、增值税管理系统、出口退税系统和纳税服务系统等进行数据整合，将分散在各个系统、各个业务模块的查询功能按照“一户式”“一人式”查询、管理和存储，仍然是“以数治税”的最终结果。
其实这所有技术手段的升级迭代，都指向一件事，那就是税收监管势必会越来越严格，所有企业都不可掉以轻心。在这样的趋势下，企业靠自己是很难做到税收合规的。最明智的做法，就是委托专业的税收服务机构，对企业经营流程全面深度地进行分析，合法运用税收法律、法规和政策，在税收合规的基础上设计合理的经营模式和交易模式，才能真正帮助企业实现合理合法降低税负的目的。
Q：我们都知道，“税务师”“会计师”也能够提供税收服务，税务律师与之相比，优势在哪？
A：《涉税专业服务监管办法》规定：涉税专业服务机构有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所，而涉税鉴证、纳税审查、税务顾问、税收策划是必须由税务师事务所、会计师事务所、律师事务所实施，其他涉税咨询公司是没有资格实施的。
那么律师、税务师、会计师提供税收服务，谁更有优势呢？其实，各有侧重点。税务师、会计师可能从事申报代理、涉税鉴证、纳税审查更具有优势，但对于处理税收合规、税收策划、税企争议案件，律师更有优势。
以往涉及税企争议、税收策划的服务，律师往往通过寻求与税务师或会计师合作，包括我以前也是。但在合作中，我发现这样并不能达到一个为客户服务的最佳的效果。因为律师和会计师的思维还是有很大差别的，考虑的立场和重点不同。比如会计师更多从账目去考虑，而律师更多从交易模式、架构、风险角度去考虑，而且各自都会规避各自领域的风险，导致律师提出的方案被会计师否定，会计师提出的方案被律师否定，很难达到一个非常好的结合点，这就很难给客户一个完善或者说是完美的方案。另外，客户支付两个团队的成本肯定比一个团队的成本高。
但其实律师做涉税业务更具优势。因为税收的实质是民商事法律行为结果在税法上的适用。凡是民商事交易行为都是涉税的，企业的每一项交易行为的结果，必然都会涉及税收问题。所以，要给客户提供税收服务方案，首先要做的，是对交易行为的法律定性，确定交易行为的法律性质，才能正确判断适用哪些税法文件。如果法律行为的定性错误，适用税法必然是错误的。因此，要给客户提供一个完善的税收法律服务方案，必须要精通民商法理论，也要熟悉税收法律体系知识，这是税务律师和税务师、会计师、咨询机构的相比，最大的优势所在。
Q：企业怎么才能做到税收合规呢？
A：税收贯穿于企业生命的始终，从成立开始到注销清算，都回避比不了税收问题，因此，税收合规也贯穿于企业生命的始终，与之相生相伴。税收合规应该要成为企业最优先级别解决的战略发展大事。因为如果没有税收合规的保障，企业就不能走得稳，走得远。
税收合规主要包括以下两个阶段：成立阶段、经营阶段。
税收合规从经营主体成立时就应该开始规范。成立时，不同的主体适用不同的税收文件，也会产生不同的税负效果，比如主体是个体工商户、合伙企业还是公司，那么适用的税法文件是不同的，税负差别也很大，因此，企业成立时就要考虑后期经营的方向和税负问题，选择既要符合经营方向同时能达到税负最优的经营主体。
经营阶段的税收合规主要包括收入合规、成本费用合规、发票合规、社保合规、个人所得税合规、投资合规等。以社保合规为例，很多企业账外发工资、现金支付工资，同时又去买发票冲抵这部分工资薪酬成本。但是这种模式在“智慧税务”下，将寸步难行。因此，企业就需要专业的涉税服务机构来帮助企业进行社保合规，通过专业机构的辅导，达到企业即降低个税和社保缴费基数的目的，又不会因此减少企业的这部分成本，最重要的在是合法的前提下达到降低税负的效果。
另外，律师还可以帮助企业在税收合规的基础上进行合法税收策划。这里需要提醒所有企业，税收策划一定是建立在具有合法商业目的基础上的策划，且需要结合民商事法律，否则将适得其反。
其实大多数企业并不是故意偷逃税违法，但由于不懂税而使企业造成税收不合规，却是现在企业税收合规的现状，更是企业不能承受之重。只有真正专业的税务律师才能既给企业规避法律上的风险，还能在税收合规、税负优化上“赋能”。
了解更多关于税收合规的内容，欢迎点击视频观看中联重庆视点特别篇——闫雪冰律师：国家严查之下，企业还“税”得好吗？
- THE END -