房产税调整的是中国税收结构

如前所述，房地产税是一种财产税，在世界各国多有征收，但在中国大陆开征却面临种种困扰，其中一个最大的担忧就是“被增税”。

在特朗普公布“美国史上最大规模减税”计划之后，中国似乎成为高税收国家。

其实除美国之外，法国马克龙政府计划在2020年前将企业所得税税率降至25%，英国特蕾莎·梅政府宣布将在2020年前将企业所得税税率降至17%，目标是G20集团中最低，就连印度也将消费税和服务税分别下调2个百分点，个税减税惠及人口占比高达52.7%。

而中国税负到底重不重，也一直存有争议。

学者：

天津财大李炜光教授提出“死亡税率”概念，指出中国企业的实际税负接近40%，这对企业意味着死亡。

企业家：

曹德旺说，“我们比较了，全世界最高（税）在这里（中国）”。

政府：

“营改增推进五年来，截至目前累计减轻企业税负1.7万亿元……一定意义上引领了当前世界性减税趋势。”

国际：

按照2016年末世界银行（IMF）对各国企业税率的排名，中国以68%的税率位居全球第12位，排在中国前面的大型经济体只有巴西。

《福布斯》称，根据企业所得税、个人所得税、财产税、增值税等指标加总，中国内地的税负痛苦指数排名世界第二。

事实是，美国没有增值税，此前企业最高税率为35%，如今还被特朗普减到20%，低于发达国家约22.5%的平均税率。

美国个人所得税从七档简化为三档，基本抵扣额增加了一倍，由6000美元增加至1.2万美元；夫妻合并申报所得税起征点从12700美元提高至24000美元，提高近一倍。

而我国现行税制中有 17 个税种（不含营业税），既包括增值税、消费税、企业所得税和个人所得税 4 个主要税种，也包括契税、土地增值税、城市维护建设税、关税等 13 个小税种。

其中，增值税和企业所得税是两个最为主要的税种，2016 年税收收入中，国内增值税占比 28.57%，企业所得税占比 20.24%，两者合计已近全部税收收入的一半。

很明显，我国税收是以流转税（如增值税、消费税、营业税）为主体，流转税作为间接税，其增加或减少并不能使最终负担者即个人有直接感受。

因为纳税人是生产、销售、进口货物和提供劳务的企业或其他生产经营者，而实际税收负担人却是商品或劳务的购买者，纳税人与税收负担人相分离。

但实际上，税收的绝大部分都要作为构成要素之一嵌入价格之中，垫高商品和服务价格，这也是为何中国人均收入没有美国高，而物价比美国贵的原因了。

在国际贸易中，同一商品或服务的境内外“倒挂”现象已经引起“消费外流”。

企业所得税方面，自2008年初正式实施内、外资企业“两税合并”，统一实行25%的企业所得税税率。

国内的个税政策是这样滴：

国内个税起征点是3500元！

再看看“营改增”，不是简单了而是复杂了，税基不是扩大了而是缩小了。

如交通运输业、现代服务业从2%、5%的营业税，转换为11%、6%的增值税，税率已是“被增长”，更何况因人力成本、路桥费等不在抵扣范围内，可抵扣进项税额偏少，非但没有享受到“营改增”红利，反而导致税负上涨。

把适应于工业经济的增值税推广到服务经济，背离了税改助推产业结构转型的初衷，反倒演变成制约服务业发展的“紧箍咒”，本身就是“关公战秦琼”的时空错配。

就地方政府来言，昔日的“聚宝盆”变性为中央的“摇钱树”，因为营业税为地税，且占到地方税收的40%；增值税是国税，央地按75:25的比例分成，地方政府将继续面临事权、财权不匹配的问题。

由此可见，中国目前税收处境很尴尬，不仅面临减税还是增税的岔路口，还面临税制结构调整的关节点。

尽管税制结构调整方向是明确的，从间接税转向直接税，税收观念从税收优惠转向公平税赋，未来税收主战场从生产领域转向财富领域，走出从生产型增值税向消费型增值税，再向财产税过渡的路径，但道路是曲折的。

“

在无论企业还是个人都感觉到税负沉重的情况，征收房地产税无疑是给经济雪上加霜，给社会增加不稳定因素。

”

因此，房地产税的真正推出，还取决于其他税收调整到位，需要其他税种联动调整，如个税等，实现有增有减，才不至于又落入增税陷阱，以及GDP稳定和新经济等可替代的领域增加等外部条件。

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