优聚港险投保篇（四）︱香港保险的理赔款、分红，会被征税吗？

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5月19日，中国国家税务总局联合财政部、中国人民银行、银监会、证监会和保监会五大中国财政金融主管机关，正式发布《非居民金融账户涉税信息调查管理办法》的实施公告，中国版CRS将自2017年7月1日起正式实施，中国开始在全球范围内的金融资产大追踪。（点击阅读专家对该项措施的政策解读《重磅|国家税务总局正式发布中国版CRS，全球性追踪金融性资产！》）

在CRS政策下，很多到香港购买保险的朋友就会产生疑问：

“

到香港购买的人寿保险金会被征税吗？

特别是，国内的王女士买了一份香港高额寿险，受益人是持有美国绿卡的女儿，如果理赔或提取年金，女儿是否会存在被征税的情况？

”

人寿保险是否能够规避“遗产税”？

中国目前还没有开证遗产税

从客观上说，我国现在还没有遗产税，仅在酝酿。

• 1985年，关于《中华人民共和国继承法》（草案）提到设立遗产税的问题：现在有些遗产数额较大，而且有增长的趋势，征收遗产税的问题需要研究。”

• 1997年，党的十五大报告正式提出“调节过高收入，逐步完善个人所得税制度，调节消费税。开证遗产税等等”，为我国遗产税法提供了法律依据。

• 2004年，又有新闻称《遗产税暂行条例》（草案）也已经上报给国务院。

• 2010年新出文件，对草案内容做了修订，并添加了新的内容。

遗产税，是否开证目前还处于搁置阶段。

如果遗产税开证，人寿保险金是否需要缴纳遗产税？从目前的保险法来看，征收的可能性不大。

《保险法》第二十四条，被保险人死亡后，有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗产，由保险人依照《中华人民共和国继承法》的规定给付保险金义务：

（1）、没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的
（2）、受益人先于被保人死亡，没有其它受益人的

（3）、受益人依法丧失收益权或者放弃受益权，没有其它受益人的

受益人与被保险人在同一时间中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人死亡在先。

人寿保险除以上三种情况外，不属于遗产。从这个角度来看，人寿保险需被征收遗产税的可能性几乎不大。

关于遗产税，针对文中提出的问题，我们还要着重分析一下境外情况

一是香港，香港目前已经取消了遗产税。

二是加拿大，加拿大对人寿保险赔偿是不计入遗产税的部分。

加拿大是没有遗产税的，但是加拿大高净值人士去世的时候，往往会有很重的税负负担，主要是“资本利得税”，当加拿大的税务居民逝世后，税务局会清点其所有的财产，核定其成本和现价，增值部分需要缴纳高达50%的利得税。但是加拿大对人寿保险赔偿是不计入遗产税的部分，故免税。

三是美国，美国有着高额的遗产税。

美国人的大额保单只有和不可撤销人寿保险信托结合在一起才能免税，这比较特殊。但是如果受益人持有美国绿卡，投保人在国内，是否需要缴税？

如果被继承人是非美国税务居民，保险金为外国保险公司赠与美国人的财产，是不需要缴纳遗产税。

人寿保险理赔金是否需要计入个人所得税

在中国，依据《个人所得税》第四条第五款规定，保险赔偿免交个人所得税。这其中当然包括人寿保险的理赔。

在中国香港地区

以被保险人死亡为标的的人寿保险所得赔偿款，不属于受益人的应纳税所得，不需要缴纳香港个人所得税。

在美国、在加拿大

人寿保险所得理赔款，均不属于受益人的应纳税所得。

人寿保险的年金、分红是否要计入个人所得税

人寿保险不仅有保险理赔金，也有现金价值，比如年金险、两全保险（香港称为储蓄分红险）、以及万能险和投资连结险。

这些收益是否需要征收纳税呢？

在中国，个人是否需要支付保险分红收益个人所得税？目前还没有一个完全的定论。但是，在保险公司实操过程中，保单受益人在领取年金、分红收益所得时，并不需要缴纳个人所得税。当然，有部分省区税务机关向人寿保险公司提出要代扣代缴，但也一直存在争议。

在香港地区，保险年金、分红是不需要缴纳个人所得税的。

和中国不同的是，美国的保险年金、分红超过免交额后，是需要缴纳个人所得税的。

万能险、投资连结险是否需要计入个人所得税

在中国，万能险及投资连结险投资收益所得暂时没有征收个人所得税，但是也存在争议。

美国及加拿大，对于万能险和投资连结险所领取的现金价值，是需要计入当年个人所得税收入的，会面临着征税的问题。

总结

1. 如果您是中国居民，投保香港的保险，无论各种险种，都是不需要缴纳香港、中国大陆任何所得税、遗产税的。CRS的执行并不构成对您的影响。

2. 如果受益人是美国税务居民，保险年金、分红在超过免交额后，是需要缴纳个人所得税的，而保险的理赔金额是不需要缴纳个人所得税。

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