欧盟出台2021年工作方案，确认引入数字税意愿 | 威科先行
Tax News Flash
英国议员联合呼吁：扩大税收数字化需慎重考量
英国公共账目委员会（PAC）日前建议，英国税务部门在进一步扩大税收数字化（Making Tax Digital-MTD）之前，需要对纳税人潜在的行政负担和成本进行评估。
2020年10月16日，PAC发布的第20份解决税收缺口报告中提出了上述建议。
“税收数字化”对增值税注册纳税人提出了新的申报义务，要求他们以数字方式保存增值税记录，并通过MTD兼容软件向英国税务与海关总署（HMRC）提供其增值税申报信息。该制度已自2019年4月1日起开始实施。
7月，英国政府宣布，应税收入低于8.5万英镑且已完成自愿增值税登记的企业，2022年4月或之后发生的纳税申报将需要遵守税收数字化要求。
英国政府还宣布，计划在2023年4月6日或之后开始的会计年度推出所得税税收数字化。这将会影响到企业、自营者和业主。
英国特许税务师协会（CIOT）赞同应在上述计划实施前全面评估其影响的提议，但对这一改革方案是否可以减小税收缺口以及政府对纳税人行政负担的评估结果持怀疑态度。
CIOT税务政策总监John Cullinane表示，“我们对HMRC扩大MTD适用范围前应就其给商业人士带来的行政负担是否合理与可承受进行评估这一建议表示欢迎”。
“税收系统数字化背后的支持理论是合理的，COVID-19期间的经验也证明了它的优点。不过，最好的情况是可以实现数字化系统的有机发展，有足够的吸引力使得企业主动更换新系统，正如已经被广泛应用的线上申报那样”
"我们预计，无论是COVID-19的影响，还是HMRC作出应对策略所需的资源，都会使HMRC对是否扩大税收数字化范围作出重新考量或安排”。
Tax News Flash
欧盟2021年工作方案：确认引入数字服务税的意愿
欧盟委员会2021年工作方案已于近日获得通过，其中包括国际改革失败情况下开征数字税的计划。
10月19日，欧盟委员会通过了该工作方案。此前，欧盟委员会主席Ursula von der Leyen曾于9月发表首次国情咨文。
工作方案指出，欧盟“将就建立公平税制达成国际协议而继续努力，该税制能提供长期可持续的税收收入”。如果无法实现，欧盟委员会将在2021年上半年推出自己的数字税收政策。
von der Leyen在国情咨文中表示，欧盟将“不遗余力地在经合组织和G20的框架内推动数字税收问题达成国际协议”。她还强调，“如果无法就公平税制达成国际协议”，欧盟将推行自己的方案。
工作方案还概述了欧盟委员会的减排计划。委员会将提出碳边境调整机制，旨在“帮助激励外国生产商和欧盟进口商减少碳排放，同时确保建立一个公平的竞争环境，有利于企业按照世贸组织的方式开展贸易活动。”
为确保“公平的商业环境”，欧盟委员会将提出一项 “关于应对外国补贴对公平竞争环境影响的法律文件”。工作方案指出，正在对欧盟的贸易政策进行审查，欧盟委员会计划“通过一项新的文件，以阻止和抵制第三方国家的强制行为”。
威科提示
详细信息可登录以下地址查看：
https://ec.europa.eu/info/sites/info/files/2021_commission_work_programme_en.pdf
Tax News Flash
爱尔兰2021年财政法案：降低增值税税率 提高碳排放税
爱尔兰政府近日出台2021年财政法案，将落实预算案宣布的一系列措施。
财政法案明确扩大“应纳税款暂存”计划适用范围，该计划允许企业延迟缴纳COVID-19限制期间产生的部分税款，并在以后以较低的利率进行补缴。
当前，“应纳税款暂存”计划还将包括雇主收到的应退还税务局的临时工资补贴计划（TWSS）超额补贴。TWSS于2020年3月推出，9月被就业工资支持计划（EWSS）取代。扩大后的适用范围还包括收入受COVID-19严重影响的自行报缴纳税人，其尚未缴纳的2019年度所得税余额和 2020年应预缴的所得税款。
该法案向那些业务遭受重大影响或因健康限制临时关闭的企业推出一项新的COVID限制支持计划（CRSS）。符合条件的企业可以向税务局申请现金补贴，以预付限制期发生的交易费用。
法案还规定，自2020年11月1日起，临时降低酒店和旅游行业的增值税税率，从13.5%降至9%。该政策将适用于餐饮和餐馆服务、旅游住宿、电影院、剧院、博物馆、古迹、开放式农场、游乐园、部分印刷品和美发行业。
财政法案将落实政府承诺，将碳税从每吨二氧化碳当量26欧元提高到33.5欧元。这一增幅从预算案发布当晚（2020年10月8日）起适用于汽车燃料，将从2021年5月1日起对所有其他燃料适用。
财政法案将所得抵免额提高150欧元至1650欧元，使其与代扣代缴个税抵免额持平。法案通过上调社会普遍税费（Universal Social Charge-USC）第二档区间的上限，确保全职工人最低工资不超过USC该区间的最高限额。法案还明确了疫情失业补助金的税收待遇。
威科提示
详细信息可登录以下地址查看：
https://www.gov.ie/en/press-release/45121-minister-donohoe-publishes-finance-bill-2020-underpinning-measures-to-support-economy-and-society-in-budget-2021/
Tax News Flash
新加坡更新COVID-19税收居民事项指南
受COVID-19大流行的影响，新加坡税务局（IRAS）日前更新了企业税收居民规则和常设机构规则相关指南。
在新加坡，企业的税收居民身份由企业控制地和管理地决定。
考虑到为控制病毒传播而采取的限制人员流动政策，IRAS宣布了一系列优惠措施。
IRAS表示，如果一家企业因COVID-19限制政策无法在新加坡召开董事会会议，当企业满足特定条件时，则可以被认定为2021纳税年度（YA）的新加坡税收居民。上述条件包括：企业在2020纳税年度已经是新加坡税收居民，企业的经济状况没有其他变化。企业无法在新加坡召开董事会会议的原因仅仅是受COVID-19的影响，其董事的行程临时被限制。
另外，如果一家企业2020纳税年度不是新加坡税收居民，因限制政策需要在新加坡召开董事会会议，只要企业的经济状况没有其他变化，IRAS将继续认定该企业为2021年度的非税收居民。
IRAS表示，为支持企业被继续认定为新加坡税收居民或非居民的申请，企业应保存相关文件和记录，并提供IRAS要求的相关资料。
外国企业的员工因COVID-19限制政策滞留新加坡，若能满足下列条件，这种计划外停留将不被IRAS认定为该外国企业在新加坡设有常设机构。
— 该外国企业2020纳税年度在新加坡没有常设机构；
— 该企业的经济状况没有其他变化；
— COVID-19限制政策造成了员工在新加坡的计划外停留；
— 2020年12月31日之前员工在新加坡的停留是临时行为；
— 如果没有限制政策，计划外停留期间的活动不会在新加坡进行。
随着COVID-19的发展，上述提及的2020年12月31日这一日期可能会被重新审核。
IRAS再次建议，上述企业应保留相关文件和记录，并应要求向IRAS提供资料。
威科提示
详细信息可登录以下地址查看：
https://www.iras.gov.sg/irashome/COVID-19-Support-Measures-and-Tax-Guidance/Tax-Guidance/For-Businesses/Tax-Residence-Status-of-a-Company-and-Permanent-Establishment/
Tax News Flash
越南宣布推迟实施电子发票规定
越南日前宣布，将强制要求企业使用电子发票的新规定推迟到2022年7月实施。
2019年第119号法令明确电子发票制度的相关细节，自2019年11月1日起适用于部分企业，其中包括被税务机关认定为高风险的企业。根据该法令，自2020年11月1日起，强制企业所有应用电子发票。
越南政府近日颁布2020年第123号法令，决定将强制推行电子发票的时间推迟到2022年7月1日。
Tax News Flash
欧盟宣布延长COVID-19用品的增值税免征期限
欧盟日前宣布，将当前对部分进口医疗器械和防护装备免征关税和增值税的期限延长至2021年4月底。
为应对当下欧盟内部COVID-19病例数量不断上升的情况，经与欧盟成员国协商后，欧盟10月28日宣布了延长税收减免期限的决定。
2020年3月，欧盟委员会邀请所有成员国以及英国，申请免除从非欧盟国家进口医疗器械和防护设备的关税和增值税。上述申请于4月获得批准，并自2020年1月30日起追溯生效。
委员会表示，防护口罩是目前医疗物资中进口数量最多的。因此，委员会为其制定了更为详细的海关编码，以加强对进口口罩的监管和质量控制。
委员会还建议，对销售给医院和医护人员的COVID-19疫苗和检测试剂盒免征增值税。根据当前政策的规定，欧盟成员国可以对销售疫苗适用增值税低税率，但不能适用零税率。检验试剂盒不能享受低税率。
上述减免措施一旦征得所有成员国的同意将会持续实施，直至世卫组织宣布COVID-19结束，或委员会出台增值税率新政策。
推荐阅读
Wolters Kluwer | 威科先行
威科先行财税信息库是威科集团（WoltersKluwer）为中国财税专业人士打造的在线信息库产品，集法规、案例、实务指南、专业解读、智能工具等于一体，为您高效检索，精准决策提供综合信息解决方案。