个税法大修，如何化解“减税变加税”的担忧
具体到此次税法修订，现在唯一能够确定的减税，仅仅纯工薪收入阶层的税收，而抵扣项尚不明确，其余，可能还有“加税”之嫌。
文 | 刘远举
备受关注的个人所得税法修正案草案19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。在这个草案中，个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）。
此次修正税法草案，是个税法自1980年出台以来第七次大修。根据目前的这个草案，工薪族降税了。不过也降得不多。根据媒体的计算，一个月薪10000元的白领，大约每月能少交150元。
但从目前释放的信息来看，也有人担心对于有些工薪族来说，恐怕要交得更多。
现在很多城市，办理户籍落户，子女教育，都要求父母缴纳个税。这就意味着，以前在缴纳完社保之后，工资能达到3500元，就能完成个税要求，现在必须变为缴纳完社保之后，工资要达到5000元。这就意味着，社保的基数工资需要变得更高了，公司与个人在社保上的支出就会增加。
更重要的是，此次有一个根本性的变化就是：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税。所谓综合征税，就是因为技术手段上升，可以了解一个人的所有收入，所以，打包看最后总额来征税。
很多人在工作之外，也有一些劳务性收入，现在这些收入都要一并综合计入征税。那么，对这部分人中的其中一部分而言，税负实际上可能是上升的。
这种情况最典型的就是自由职业者。对一个作家，或一个设计师来说，写一篇稿子，或者画一张图，费用是800，这笔钱本来是不收税的。现在一个月如果给不同的人画了20幅图片，收入是16000元，放在综合税制下，就必须按照16000元来交税。对于这部分群体来说，是“增税”。相对于一般工薪群体，自由职业者，没有单位、没有稳固的同事关系，有些甚至没有社保，处于更高的风险之中，但税率却仍然是一样的。
此次变化中，还有一个比较明确的减税政策是，首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。
不过，这些扣除项目，还有待细节的落实。
比如，一个城市家庭的教育开支，如果是上公立学校，学费并不高。真正花钱的地方是各种培训班，英语班、游泳班、钢琴班等。那么，这些开支是否算是教育开支呢？如果不算，仅仅把交给公立学校，或者有资质的民办学校的钱算作教育开支，那么这种税前抵扣的意义就大打折扣。
此外，中国人有着大家庭的传统，即便现在居住上分开了，赡养，仍然是中年家庭、青年家庭的一大开支。中国处于快速的经济发展中，年轻人与老年人的退休工资收入，差异很大。父母的养老、看病，都需要子女的帮助。那么，大病医疗支出，是否包括父母的医疗开支呢？
比这些抵扣项目更重要的是，一个国家，必然有区域经济发展不平衡的情况。同样5000块的工资，在北上广深，与在西部一个小县城，是完全不一样的概念。那么，既然现在的信息技术能达到精确的区分，那么，在个税方面，实行按区域来划定起征点，或许才是一个比较合理的做法。
实际上，以上种种，讨论的都是名义税率的调整，而影响实际税率，也就是影响公民的最终税负的影响因素更多，在有些时候，还更重要。
中国是一个高税负、低福利的国家，这一点没有太大的争议。与此同时，某种程度上，过去逃税可说是一个全民的灰色行为。在外私人消费、吃了饭，填一个单位的名字，拿给单位抵税；或者收了一笔劳务款项，用自己的汽油发票抵消；或者单位用各种报销发奖金；或者，为了小孩读书、落户口、医保，按一个高工资报税，但同时，却按一个基本水平交社保。这些行为，都是“偷税漏税”。一直以来，因为核查成本太高，实际上处于全民皆行的状态。这些行为实际上抵消了税率。
但是，从上世纪90年代开始，中国的税务系统就开始推行税务系统的计算机化、联网化。这就是金税工程。这是技术浪潮之下的必然变化。经过接近20年的建设，金税三期之下，企业与个人，在税务、工商、社保、统计、银行等接口，个税社保、公积金、残保金、银行账户等，在税务系统里面一览无余。诸多对个税降税的努力、增值税、营改增等等税改，都会在征收技术的提升下，被部分、甚至全部抵消。所谓综合税制，本质上就是因为技术提高导致的税收方式的改变。
过去五年，中国率先大幅减税降费，共减轻市场主体负担3万多亿元。但是，出人意料的是，在大力减税降费的背景下，2017年财政收入增长7.4%，依然实现较快增长，这个增速，也超过了当年中国经济6.9%的增长速度。
所以，由于技术进步，会出现实际上的“加税”，那么，在政策的制定中，就需要考虑、权衡这一点。具体到此次税法修订，现在唯一能够确定的减税，仅仅纯工薪收入阶层的税收，而抵扣项尚不明确，其余，可能还有“加税”之嫌。但愿后续讨论调整中，能有效化解舆论的这一担忧。
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