会计必看！如何避开“多发一元奖金，会多都扣上千元的个税”的陷阱（送文中Excel模板）

彭怀文轻松财税 2021-12-09

【点击蓝字一起欢度元旦】

会计必看！如何避开“多发一元奖金，会多扣上千元的个税”的陷阱

彭怀文

虽然，新的个税法已经在2019年度正式实施，按税法规定年终奖属于综合所得，理应并入综合所得时征税。

但是国家考虑到让纳税人对税法改革有获得感，《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税﹝2018﹞164号，以下简称财税﹝2018﹞164号）规定，纳税人自有选择是否并入。

财税﹝2018﹞164号第一条第（一）款规定：

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

作为纳税人，肯定是从税负最低角度出发进行选择。

但是，很多纳税人并不多税务政策，可能就需要我们财税人员帮助进行选择，为此我前面曾经分享过一篇文章《一文说透：年终奖是单独计税还是并入综合所得计税，以及如何避开“雷区”》（本号发布文章链接，请放心点击阅读）

另外，对于选择年终奖不并入综合所得时的个人所得税计算，我也曾经分享过一篇文章《全年一次性奖金的计算（含流程图与税率表）》（本号发布文章链接，请放心点击阅读）。

因此，我们今天重点就不谈如何考虑是否并入，或者不并入的个税计算。今天重点就谈谈，在选择不并入时，如何避开“多发一元奖金，会多都扣上千元的个税”的陷阱。

在选择并入综合所得时，是不存在这样的陷阱的。

每到年终发年终奖，各种媒体都会发出提醒，您的同事、同行和领年终奖的朋友也可能会咨询您：“多发1元奖金，多交上千元的个人所得税”，是真的吗？

这个当然是真的！

可是，作为财务人员，难道您就只是死记硬背把我给的一张区间表吗？难道不想知道这是怎么计算出来的吗？

第一步：找税率

用“年终奖/12”的结果在“按月换算后的综合所得税率表”中查找对应的税率。

图-1

第二步：计算按各档税率计算的年终奖（税前）的下限和上限

比如：3%税率对应的上限=3000*12=36000.00元；

10%税率对应的下限=3000*12=36000.00元；

10%税率对应的上限=12000*12=144000.00元；

其余，以此类推。

你会发现与综合所得时年度税率档次临界线完全一致！

第三步：计算按各档税率计算的年终奖（税后）的上限和下限

3%税率计算的年终奖（税后）上限=36000-36000*3%=34920.00元；

10%税率计算的年终奖（税后）下限=36000-(36000*10%-210)=32610.00元；

10%税率计算的年终奖（税后）上限=144000-(144000*10%-210)=129810.00元；

20%税率计算的年终奖（税后）下限=144000-(144000*20%-1410)=116610.00元；

其余，以此类推。

上述过程，表述起来有点麻烦，但是在Excel计算却是非常快的。

图-2

说明：

1. 在图-2所示 Excel表中，年终奖（税前）的下限和上限，实际上就是从从税率表取各档次区间数，然后乘以12。我们当然可以手工取数输入后乘以12，但是也可以使用函数取数，具体方法参看本号之前分享的文章《如何快速从混杂着文字的信息中提取数字？看这里，轻松搞定！》（本号发布文章链接，请放心点击阅读）。

2. 年终奖（税后）的下限和上限：先在单元格G5中输入函数公式：“=E5-(E5*$C5/100-$D5)”，然后批量复制到G5:H7的区域，最后删除单元格H7的数字即完成。

第四步：计算平衡点（税前）

所谓的“平衡点（税前）”，是指在达到适用高档税率情况下，年终奖扣除个人所得税后实际收入（年终奖税后收入），与低一档税率计算的实际收入相等。

根据这个原理，我们可以假设平衡点（税前）为X，这样就有方程式如下：

X-(X*高档税率-高档税率的速算扣除数)=低档税率计算的年终奖（税后）上限

解方程，可以得到：

X=(低档税率计算的年终奖（税后）上限-高档税率的速算扣除数)/(1-高档税率)

根据解方程的结果，我们可以在图-2所示Excel表格中的单元格I6输入函数公式：“=ROUND((H5-D6)/(1-C6/100),2)”，然后批量复制到单元格I7:I11中去，所有的平衡点（税前）就计算出来了。

第五步：标识出年终奖（税前）的陷阱

通过第三步的计算，我们可以看出所谓年终奖（税前）的“陷阱”，就是适用税率对应的年终奖下限至平衡点（税前）的区间。

因此，在图-2所示的Excel表中，单元格J6输入公式“=E6”、K6输入公式“=I6”，然后向下批量复制。

通过上述五步即可计算出，年终奖个人所得税的“陷阱”区间，我们可以将上述图-2所示Excel表格作为一个工具表格存放在电脑中以备使用与查找。