财税实务问题解答9则（2021年9月10日）

问题1：计算缴纳印花税的销售额是否包括增值税？

解答：

最新公布的《印花税法》第五条规定，印花税的计税依据如下：(一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

按照现行《印花税暂行条例》规定，依据合同所载金额确定印花税计税依据。因此，合同中所载金额和增值税分开列明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据;合同中所载金额和增值税(销项税额或应纳税额)是合并记载而未分开列明的，以合同所载全部金额为计税依据。

问题2：企业发生的工程性质的支出，比如安全用电整改，金额较大，需要入固定资产么？

解答：

对现有的固定资产设备进行整改，属于固定资产的后续支出。

《企业会计准则第4号——固定资产》解释对固定资产的后续支出进行了说明，固定资产的后续支出通常包括固定资产在使用过程中发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等。

《企业会计准则第4号——固定资产》第六条规定，与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。

因此，根据会计准则的规定，固定资产的后续支出可以分为资本化的后续支出和费用化的后续支出。

如果满足资本化条件的，通常是减少替换部分的原值和折旧，新增后续支出为固定资产原值。

问题3：如何界定劳务报酬和工资薪金？

解答：

有人以为个税法修订以后，工资、薪金所得和劳务报酬所得都是属于综合所得了，需要合并计算个人所得税，二者是否严格区分意义不大。

如果这样的话就错了，因为根据《个人所得税法》第六条规定：“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。”因此，是否界定为“劳务报酬所得”直接关系到是否能够在其收入额上减除20%的费用问题。

劳务报酬所得与工资、薪金所得等非独立个人劳动取得的报酬是有区别的，根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发﹝1994﹞89号）第十九条规定：

工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

因此，判断劳务报酬所得的关键词是“独立”和“非雇佣”，而工资、薪金所得的关键词是“非独立”和“雇佣”。通常情况下，劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得。

问题4：稳岗补贴返还如何账务处理?

解答：

稳岗补贴属于政府补助，且是属于收益相关的政府补助。

在收到时：

借：银行存款

贷：其他收益/营业外收入

问题5：举报间谍50万奖金要交税吗？

解答：

《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条第(四)项规定，个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金暂免征收个人所得税。

因此，举报间谍而获得的奖金暂免征收个人所得税。

问题6：公司个税常年法人零申报，但是有业务发生，并且法人同时经营多家公司，请问有什么影响吗？

请问有没有什么解决办法，因为公司人数有限，都放在另外一家缴纳社保及工资，导致其他几家工资有收入有开票，但是长期属于个税零申报状态。

解答：

个人所得税申报，按照税法规定，应全员全额申报，因此对于单位任职员工（包括法定代表人）不管是否实际缴纳税金，都应据实申报。

如果你单位出现法定代表人只任职，但是确实没有领取工资的，是可以零申报的。但是，需要注意的是，有些补贴之类的虽然不是名义上的“工资”，包括节假日的实物礼品等，但是按照税法规定依然属于“工资薪金所得”，也是需要按照“工资薪金所得”进行全员全额申报。

如果担心零申报会被税务局请去“喝茶”，可以将多个公司担任的法定代表人的老板，在几个公司分别发一部分工资。

问题7：我们公司购买一台设备，已经全款支付，但未收到发票，请问如何做账？

后期收到发票后我该如何再做进成本里面？

解答：

总体原则是，企业在购进设备业务发生后，不管是设备是作为“库存商品”，还是作为“固定资产”，会计核算都要真实的反映经济业务，即一方面确认增加“库存商品”或“固定资产”，另一方反映“银行存款”的减少。

1、支付货款，收到设备：

借：库存商品/固定资产

应交税费-待抵扣进项税额（一般纳税人，对方开具专票）

贷：银行存款

说明：如果不能取得专票或不得抵扣进项税额的，则不确认“应交税费-待抵扣进项税额”。

2、后期收到发票，确认进项税额：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待抵扣进项税额

说明：如果是小规模纳税人或不得抵扣进项税额的，则不需要做该步凭证，收到发票后可以将发票直接粘贴在第1步会计凭证后面。

3、没有取得发票的情况下，如果是作为“库存商品”的，不影响销售出库以及“主营业务成本”的确认：

借：主营业务成本

贷：库存商品

说明：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布）规定，只要在次年5月31日前（汇算清缴结束前）取得发票的，不影响税前扣除。

4、没有取得发票的情况下，如果是作为“固定资产”的，不影响投入使用以及“累计折旧”的确认：

借：制造费用等

贷：累计折旧

说明：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布）规定，只要在次年5月31日前（汇算清缴结束前）取得发票的，不影响税前扣除。

问题8：安全值班补贴要交个税吗？

解答：

结论：值班补贴需要缴纳个人所得税。

《个人所得税法实施条例》第六条规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

问题9：年度总收入17万，工资收入12万，劳务报酬5万，无任何专项扣除，需要缴纳多少税呢？

解答：

如果假定没有任何专项扣除或专项附加扣除等，个人所得税年度计算如下：

1、应纳税所得额=120 000+50 000×（1-20%）-60 000=100 000元；

2、找税率与速算扣除数

税率：10%；速算扣除数：2520.00。

3、应纳税额=100 000×10%-2 520=7 480.00元。