年底关账前计提的工资什么时候发就可以税前扣除?

解答：

年底关账前计提的工资，在第四季度预缴时可以扣除。

企业所得税汇算清缴时，年底关账前计提的工资，只要在次年5月31日前实际发放的就可以在计提年度进行税前扣除。

如果是在次年5月31日后实际发放的，也是可以税前扣除的，但是实务中各地税务局执行口径有差异。

口径1：可以在实际发放的年度进行税前扣除。因实际发放数可能会大于计提数，需要做纳税调减。

口径2：可以在计提年度的进行税前扣除。因计提年度已经办理了汇算清缴，在计提年度税前扣除，就需要做追补扣除，按照追补扣除做专项申报。该口径下的操作比较繁琐。

企业如果是次年5月31日后实际发放的，需要关注主管税务局的执行口径，避免产生税务风险。