不征税的财政补贴购买固定资产需要考虑折旧吗？

取得专项用途财政性资金做不征税处理后五年类把这笔款全部支出，需要考虑固定资产的折旧和摊销吗?

解答：

企业取得符合税法规定条件的财政补贴，可以作为不征税收入处理，但是其支出形成的成本费用，或者购买资产形成的折旧和摊销，不得税前扣除。

按照政府补助会计准则的规定，企业取得政府补助的会计核算，有两种方法：总额法和净额法。

如果企业采用总额法的，则用政府补助购买固定资产的原值，是按照总额计算的。比如实际收到的政府补助是200万元，实际购买的固定资产是500万元，则固定资产按照500万元为基础确认原值，后续折旧也按照500万元作为折旧基础，折旧费中就包含有政府补助的成分，而政府补助成分的折旧就不得税前扣除，需要做纳税调增。

反之，如果企业采用净额法核算的，还是上例的购买500万元固定资产，但是要扣除政府补助的200万元，固定资产原值入账金额就是300万元，后续固定资产折旧基础也是300万元，折旧费中就不再包括政府补助了，这时的折旧费就可以按规定税前扣除，就不再对政府补助部分进行纳税调增了。

因此，对于符合不征税收入条件的政府补助，其支出是否需要做纳税调增，主要看企业的会计核算，只有采用“总额法”核算的才需要纳税调增。