计提奖金未发纳税调增确认的递延所得税，后期确定不发奖金该如何处理？

公司对与高管签订了经营激励合同，在22年计提了经营激励奖金，在23年汇算清缴前未发放该部分经营激励奖金，故在23年5.31日确认了递延所得税资产，分录为（借：递延所得税资产 借：所得税费用-递延所得税费用（红字））；本年由于高管绩效未达标，冲回了很多经营激励奖金，请问是否应该在当期同时红冲回递延所得税资产。

解答：

2022年会计核算计提的经营激励奖金，如果在2023年5月31日前实际发放的，就没有税会差异，就不需要做纳税调增；反之，就存在税会差异，就需要做纳税调增。

按照描述，是由于没有完成业绩，2022年计提的奖金以后再无发放的可能，汇算清缴纳税调增而多缴纳的所得税也没有抵减的可能，因此，不是暂时性差异。

既然不是暂时性税会差异，前面确认的递延所得税资产就是错误的。对于当年度的发生的会计差错，直接红字冲销即可。

不过，您的2023年5月31日汇算清缴后的会计分录已经错误在前，应先对汇算清缴后的会计分录做更正。

由于汇算清缴做纳税调增后，您在确认时“递延所得税资产”时，依然认为还是暂时性税会差异，对于纳税调增而多交的所得税在以后年度还可以抵减。且该调整事项是2022年度，与2023年度的“所得税费用”没有任何关系，不应计入“所得税费用”。

汇算清缴后的正确调整分录：

借：所得税递延资产

贷：应交税费-应交企业所得税

对2023年度的错误分录（借：递延所得税资产 借：所得税费用-递延所得税费用（红字）），做相反分录全部冲销。

在后期确定不再发放奖金的，冲红奖金，也就要冲回“递延所得税资产”。

1.冲回奖金：

借：应付职工薪酬-工资

贷：以前年度损益调整

2.冲回多确认的递延所得税资产：

借：以前年度损益调整

贷：递延所得税资产

3.调整留存收益：

借：以前年度损益调整（结平）

贷：盈余公积-法定公积金

利润分配-未分配利润