【实用】@总分支机构，如何进行汇总纳税信息备案？电子税务局操作指南和风险提示来啦！

@总分支机构，如何进行汇总纳税信息备案？

电子税务局操作指南

和风险提示来啦！

申税小微，你好，我们公司新设立了一个分公司，该怎么在电子税务局做好备案呢？这种新设立的分公司需要在注册地申报缴纳企业所得税吗？需要注意哪些问题？

不用急！这份总分机构纳税信息备案攻略来啦~

操作步骤

第一步

登录电子税务局，依次点击进入“我要办税”--“税费申报及缴纳”--“企业所得税申报”--“企业所得税汇总纳税信息报告”。

第二步

根据实际情况完成分支机构报告信息和上下级机构报告信息的填写。

TIPS

1

若以前没有备案过

打开备案菜单后“已备案汇总纳税企业情况登记—总体信息”处则无任何信息（显示“未查询到您的汇总纳税企业所得税总分支机构信息备案记录”），此时只需点击【新增】，进入备案界面后，在“总分支机构信息变更”增加过的分支机构信息会自行带出，自行填写补充后下一步提交即可。

2

若以前做过相关备案

此次只需在原有基础上增加一个分支机构，打开备案菜单后“已备案汇总纳税企业情况登记—总体信息”处显示备案信息，选中原备案信息，点击【修改】，进入后在“总分支机构信息变更”增加过的分支机构信息会自行带出，自行修改补充后下一步提交即可。

3

企业总分机构类型为 “总机构”

不允许直接变更为分支机构或分总机构类型；系统提示：“根据您税费种认定中的预算科目，您不可变更为此总分机构类型。”

不允许增加“上一级机构信息”，仅可增加“下一级机构信息”，输入下一级机构统一社会信用代码，回车，自动带出企业相关信息，纳税人可对下一级机构所在省份、下一级机构有效起、下一级机构有效止信息进行确认以及修改；系统自动对新增企业“真实性验证标志”进行校验。

4

只有以下五类分支机构可以在“是否就地分摊缴纳企业所得税”选项中选择“否”：

①不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

②上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

③新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

④当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

 ⑤汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

注意：“就地缴纳标识”选择“否”的，“不就地分摊缴纳企业所得税原因”要选择以上5种情形对应的情况，“其他”为兜底情形，不做选填。

5

若总分机构信息发生变化

应及时变更总分机构备案。比如：分支机构注销，应及时终止分支机构备案，修改备案有效期终止日期。

风险点

登记类型错误

登记类型错误，可能带来未享受优惠政策的风险。例如：企业登记类型为分支机构，但企业名称中不带有“分公司”等字样，实际也不是分支机构，可能引发企业未享受小微政策风险。

汇总信息错误

汇总纳税备案信息错误，部分企业应就地预缴而未就地预缴，造成企业未按规定就地预缴且参与分摊。例如：企业为前一年新成立的二级分支机构，第一年不参与分配，第二年应修改备案而未完成修改，造成未就地预缴的情况。

未及时维护信息

未及时维护汇总纳税备案信息，造成申报错误。例如：某总机构，汇算清缴年度已无有效二级分支机构，但因未及时终止备案，造成仍按照总分支机构申报方式进行汇算清缴。

供稿人：梁秋实 陈心怡

制作：林锡强