青岛税务：热点问答（20240428）

个体工商户更改为查账征收后，个人所得税经营所得的季度申报表应如何填报?

答：根据个人所得税法的规定，经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额；适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

实行查账征收的个体工商户应当按照《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）的规定，计算并申报缴纳个人所得税。

根据《国家税务总局关于修订部分个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第46号）规定，个人所得税经营所得纳税申报表（A 表）适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，办理个人所得税预缴纳税申报时，向税务机关报送。合伙企业有两个或者两个以上个人合伙人的，应分别填报此表。

由于纳税人的叔叔伯伯无子女，纳税人实际承担对叔叔伯伯的赡养义务，是否可以享受赡养老人专项附加扣除?

答：不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

是否必须在子女满3周岁之后才能填写子女教育专项附加扣除?

答：本扣除年度内子女即将年满3周岁的，可以在子女满3周岁之前提前填写报送相关信息，子女满三周岁的当月即可享受子女教育专项附加扣除，无须待子女实际年满3周岁之后填报。

生父母有两个子女，将其中一个过继给养父母，养父母家没有其他子女，被过继的子女属于独生子女吗?留在原家庭的孩子，属于独生子女吗?

答：被过继的子女，在新家庭中属于独生子女。留在原家庭的孩子，如没有兄弟姐妹与其一起承担赡养父母的义务，也可以按照独生子女标准享受扣除。

继续教育专项附加扣除的扣除方式是什么?

答：对学历继续教育，采取凭学籍信息定额扣除方式。纳税人向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、学籍、考籍等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除，也可以在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。

继续教育专项附加扣除的扣除主体是谁?

答：继续教育的扣除主体以纳税人本人为主。大学本科及以下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但对于同一教育事项，不得重复扣除。

残障儿童，由于身体原因无法接受义务教育，送至托管班，父母是否可以享受子女教育专项附加扣除?

答：对于3岁到小学入学前处于学前教育阶段的残障儿童，其父母可以享受子女教育专项附加扣除;对于已达到入学年龄，将儿童送入有学籍的特殊教育学校的父母，也可以享受子女教育专项附加扣除。

寒暑假是否中断享受子女教育专项附加扣除?

答：不中断享受。只要不填写终止受教育时间，当年一经采集，全年不中断享受。

硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除?

答：这要根据具体情况进行判定。一种情况是纳税人的子女接受全日制学历教育(由小学一直到博士研究生阶段)的支出，纳税人可以按照每个子女每月2000元的标准定额扣除;第二种情况是纳税人自己接受硕士研究生及以上的继续教育，在受教育期间，由本人按照每月400元的标准定额扣除，但同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。

印花税税源明细表中“应税凭证名称”“应税凭证数量”如何填写？

答：《印花税税源明细表》中“应税凭证名称”填写应税凭证的具体名称；“应税凭证数量”逐份填写应税凭证时填1，合并汇总填写应税凭证时填写合并汇总应税凭证的数量。合并汇总填写应税凭证时，只能合并适用同一税目且内容高度相似的应税凭证。合并汇总填写应税凭证时，对方书立人信息[对方书立人名称、对方书立人纳税人识别号（统一社会信用代码）、对方书立人涉及金额]不需填写。