更正去年的增值税报表要调账吗?

更正红冲了去年的增值税报表（做了进项税转出）需要调去年的帐吗？

解答：

既然已经做了进项税转出，肯定是要调账的。

至于该如何调账，就要根据企业执行的会计准则，以及进项税额转出的原因，分不同情况进行调账。

进项税额转出，意味着属于不得抵扣进项税额。依照《企业所得税法实施条例》第三十一条规定，企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。即：不得抵扣的增值税，是可以按规定进行税前扣除。

因此，以前年度的进项税额转出，并不仅仅是增值税的问题，还会涉及到企业所得税的问题，也就是还会涉及到以前年度的损益调整问题。

执行《企业会计准则》的，对于以前年度的损益调整，金额重大且可以追溯调整的，需要采用“追溯调整”；金额不重大，或者虽然重大但是技术上无法追溯的，就在发现的当期调整，即采用“未来适用法”调整。

而执行《小企业会计准则》的，由于准则统一规定，对会计差错、会计估计等不加区分都采用“未来适用法”调整。

一、追溯调整法

1.进项税额转出：

借：以前年度损益调整或资产科目

贷：应交税费-增值税检查调整

2.确认应补缴的增值税：

借：应交税费-增值税检查调整

贷：应交税费-未交增值税

3.进项税额转出部分可以税前扣除的，调整企业所得税：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

说明：不得税前扣除的，就不需要做该分录。

4.调整留存收益

借：利润分配-未分配利润

盈余公积-法定公积金

贷：以前年度损益调整（结平）

5.实际补缴增值税：

借：应交税费-未交增值税

营业外支出（滞纳金+罚款，如有）

贷：银行存款

二、未来适用法

1.进项税额转出：

借：资产科目或成本、费用科目

贷：应交税费-增值税检查调整

2.确认应补缴的增值税：

借：应交税费-增值税检查调整

贷：应交税费-未交增值税

3.实际补缴增值税：

借：应交税费-未交增值税

营业外支出（滞纳金+罚款，如有）

贷：银行存款