个人报销发票哪些能入账？

解答：

提问的说法，是不对的。

既然个人已经报销了，企业也已经支付了报销款项，或者冲减了个人之前的借支款的，按照《企业会计准则——基本准则》第十二条规定：“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。”

因此，已经实际发生的个人报销，都必须及时、准确的入账，不能出现类似于“白条抵库”的情形出现。如果个人报销的发票存在瑕疵或者违反税法规定的，只是影响涉税处理，比如不得抵扣进项税额或不得作为税前扣除凭证。企业财务人员在发现个人报销的发票存在问题时，可以按规定要求报销人员更换合规发票，或者暂停报销，而不是在已经报销后不做入账处理。

估计提问人本来想问的是：“个人报销发票哪些能作为税前扣除凭证？”

总原则，就是《企业所得税法》第八条 规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

关键词就是“与取得收入有关的”，因此，个人报销的发票如果属于个人消费等不相关的，即使发票没有任何问题，也不得税前扣除。

比如，根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）第一条规定：“除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。”

因此，如果个人报销的私人消费，且报销人是个人投资者及其关联人的，不但支出不允许在所得税前扣除，还需要视同红利分配缴纳个人所得税，税率20%。