出境考察费用可以税前扣除吗？

发布日期：2024-07-05

---

根据《企业所得税法》第七条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 

根据《企业所得税法实施条例》第二十七、三十条规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。”、“企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。” 

因此，与企业企业实际发生的与取得收入有关的、合理的出境考察费用可以在企业所得税税前扣除。

彭怀文：

按照解答的意思，与企业企业实际发生的与取得收入不相关的或不合理的出境考察费用可以在企业所得税税前扣除。

因此，出国的各类费用能否税前扣除，重点就在于如何证明“相关性”与“合理性”。

下面看一则税务稽查案例（摘要）：

泰安市税务局第二稽查局在2022年11月对肥城某某建筑材料有限公司做出行政处罚决定。

1.处罚事由：

你单位2019年12月第0003号凭证中在“管理费用—差旅费”科目下列支“青岛—迪拜”飞机票14448.00 元。

经调查核实及对你单位财务人员孙某某的询问，你单位在迪拜没有承包合同、没有承包工程，此项费用支出与企业取得应纳税收入的正常生产经营无关，造成你单位多列支了成本14448.00元。根据《企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”之规定，应调增2019年应纳税所得额14448.00 元。

2处罚结果：

依照《税收征收管理法》第六十三条第一款等，决定对你单位处少缴2019年度企业所得税0.6倍的涉税罚款553.28元。

解析：案例中的飞机票，由于不满足“相关性原则”，最终被税务局认定为偷税并处罚。