【税法大全】消费税纳税义务发生时间集锦

一、基本规定：

纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

政策依据：《消费税暂行条例》

二、生产销售应税消费品

纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：

1. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；

2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；

3.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；

4.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

政策依据：《消费税暂行条例实施细则》

三、自产自用应税消费品

纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

四、委托加工应税消费品

纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。　　委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

五、进口应税消费品

纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

政策依据：《消费税暂行条例实施细则》

六、金银首饰

纳税人销售金银首饰，其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得索取销货款凭据的当天；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天；带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（（1994）财税字第95号）

七、自产石脑油连续生产

生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）

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