【德新税悟】个人所得税汇算清缴专题

本专题由微信公众号：德新税悟整理，将随政策更新而不断调整，基本涵盖了个人所得税全部有效政策文件，希望能对您了解和学习个人所得税政策起到帮助。欢迎各位朋友收藏、转发、分享。

一、基本问答：

1.什么是年度汇算？

答：通俗来说，年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。用公式表示 2019 年度汇算即：
2019 年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000 元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率- 速算扣除数]-2019 年已预缴税额
其中，综合所得收入额、“三险一金”等专项扣除、依 法确定的其他扣除、公益慈善事业捐赠，均为 2019 年度内实际发生的收入和支出。子女教育等专项附加扣除，为 2019年度内符合条件的扣除。

2.什么是综合所得？
答：综合所得共包括四项：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。

3.年度汇算的时间范围是什么？
答：年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历 1月 1 日起至 12 月 31日。

4. 什么情况下需要办理年度汇算？
答：如果您是居民个人，在一个纳税年度内（2019 年 1
月 1 日至 12 月 31 日期间）取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算。如果预缴的税款高于全年应纳税款，您可以通过办理年度汇算申报以获得退税；如预缴的税款少于全年应纳税款，您应当办理年度汇算申报并补缴税款。
同时，为进一步减轻纳税人负担，经国务院批准，如果您的综合所得年收入不超过 12 万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税金额不超过 400 元，且在取得所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，那么您无须办理综合所得年度汇算申报，也无须补缴税款。如果您多预缴了税款， 申请退税是您的权利，无论多小的税款，您都可以办理年度汇算申报并申请退税；如果您放弃退税，那么也不用办理年度汇算申报。

5. 什么情况下无需办理年度汇算？
答：如果您在 2019 年度是非居民个人，无需办理年度汇算。
如果您是居民个人，且 2019 年度取得综合所得时您的扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算：
（1）2019 年度取得的综合所得年收入合计不超过 12 万元的；
（2）2019 年度应补缴税额不超过 400 元的；
（3）2019 年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的；
（4）不申请退税的。

6. 我需要为年度汇算准备哪些资料信息？
答：在办理年度汇算前，您需要准备好您的收入、三险一金、专项附加扣除、其他扣除（年金、符合条件的商业健康保险或税延养老保险）、捐赠、税收优惠、已纳税款等相 关信息或资料，以备您填报申报信息时使用。

7. 我的收入纳税信息可以从哪里获取？
答：您可向支付您所得的单位或者个人（扣缴义务人） 处了解，也可以通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局查询您相关的收入纳税申报信息。

8. 我应该去哪里办理年度汇算申报？
答：按照方便就近原则，如您选择自行办理年度汇算申报或者委托第三方（涉税专业服务机构或其他单位及个人）办理申报的，应当向您任职受雇单位所在地主管税务机关进行申报；如您有两处及以上任职受雇单位的，可选择其中一
处进行申报。如您没有任职受雇单位，则向您户籍所在地或者经常居住地主管税务机关申报。无论您是选择网络申报还是至税务机关办税服务厅进行申报，年度汇算申报地点均按上述规则确定。
如您选择由单位代办综合所得年度汇算的，您直接将相关资料提交单位即可，由单位在年度汇算期内向其主管税务机关办理申报。

9. 我可以通过哪些方式办理年度汇算？
答：办理年度汇算主要有三种方式：自己办、单位办、请人办。
一是自己办，即由您自行办理。您可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。
二是单位办，即请任职受雇单位办理。您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。需要注意的是，如您选择单位代办年度汇算，需在 2020 年 4 月 30 日前与单位进行书面确认；同时，如您还有单位以外的收入，或者单位不掌握的扣除项目， 需一并提交单位，并对其真实性、准确性、完整性负责。
三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，您需要与受托人签订委托授权书。

10. 我可以通过哪些渠道自行申报？
答：您可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局（https://etax.chinatax.gov.cn）、办税服务厅、邮寄等方式申报。

11.是不是直接确认申报税务机关预填的数据，错了也 不用承担法律责任？
答：不是。预填申报数据仅是税务机关提供的一项便民服务措施。纳税人依然需要对申报数据的真实性、准确性和完整性负责。因此，您需要根据自身实际情况对预填数据进行确认、补充完善。

二、政策文件

（一）汇缴文件

（二）法律法规

（三）个税政策

（四）税收优惠

（五）征管措施

（六）政策解读

三、思维导图

四、操作指引

五、文件汇编

六、解读分析

八、现行有效的个税政策（2018年新个税法生效前）