疑难：个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售计征个税问题
上海：
新疆
继承而来的普通住宅，在转让出售时，不能够准确计算房屋购置成本和原值,在计征个税时，能否核定征收计征？留言时间：2020-10-12
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=39060d363ec644d49e6a0c2787d5a4e2
继承而来的普通住宅，满5年不唯一，在房屋转让出售时，纳税人未能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能够准确计算房屋购置成本,未能提供上手发票，在计征个人所得税时，能否按核定征收1%-3%计征？依据是什么？谢谢。
新疆纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第三条的规定，纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省税务局或者省税务局授权的市税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。
经与相关部门核实：对取得财产转让所得，纳税人无法提供完整、准确的纳税资料或财产原值，不能正确计算应纳税所得额或财产原值的，代开发票时按开票金额（不含增值税）1%的征收率征收个人所得税；国家税务总局对财产转让所得核定征收有特殊规定的，从其规定。
因此，请您比照上述文件执行。
青海税务
【青海税务】继承而来的普通住宅，在转让出售时，不能够准确计算房屋购置成本和原值,在计征个税时，能否核定征收计征？留言时间：2020-10-12
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=b154caa9023145d8a7df35d2c377c23b
继承而来的普通住宅，满5年不唯一，在房屋转让出售时，纳税人未能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能够准确计算房屋购置成本,未能提供上手发票，在计征个人所得税时，能否按核定征收1%-3%计征？依据是什么？谢谢。
青海省12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知
国税发〔2006〕144号
（二）关于加强个人将受赠不动产对外销售个人所得税税收管理问题
在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。
根据财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知
财税〔2009〕78号
五、受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。
西藏税务
继承而来的普通住宅，在转让出售时，不能够准确计算房屋购置成本和原值,在计征个税时，能否核定征收计征？留言时间：2020-10-12
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=fc5bad1b669e48f88c5e2fd77f202c25
继承而来的普通住宅，满5年不唯一，在房屋转让出售时，纳税人未能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能够准确计算房屋购置成本,未能提供上手发票，在计征个人所得税时，能否按核定征收1%-3%计征？依据是什么？谢谢。
西藏税务局12366呼叫中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知（国税发〔2006〕144号）规定： 二、关于加强个人将受赠不动产对外销售税收管理问题，（二）关于加强个人将受赠不动产对外销售个人所得税税收管理问题，在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。
四川税务
【四川税务】继承而来的普通住宅，在转让出售时，不能够准确计算房屋购置成本和原值,在计征个税时，能否核定征收计征？留言时间：2020-10-12
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=5eef7f36c68a438c9dfaf89f88acaf7a
继承而来的普通住宅，满5年不唯一，在房屋转让出售时，纳税人未能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能够准确计算房屋购置成本,未能提供上手发票，在计征个人所得税时，能否按核定征收1%-3%计征？依据是什么？谢谢。
四川12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：“第十六条 个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原值，按照下列方法确定：
（一）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；
（二）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；
（三）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；
（四）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。
其他财产，参照前款规定的方法确定财产原值。
纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能按照本条第一款规定的方法确定财产原值的，由主管税务机关核定财产原值。
个人所得税法第六条第一款第五项所称合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关税费。
【四川税务】继承或赠与所得房产再销售个人所得税问题留言时间：2020-06-14
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=0a8f129ad7f54bfaab36251b1d15ef0d
如果不能计算应纳税所得额，可否核定征收个人所得税？
四川12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
国税发〔2006〕108号
一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。
江西税务
【江西税务】继承而来的普通住宅，在转让出售时，不能够准确计算房屋购置成本和原值,在计征个税时，能否核定征收计征？留言时间：2020-10-12
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=9b5971ad537c41a68c598b9d6da432c1
继承而来的普通住宅，满5年不唯一，在房屋转让出售时，纳税人未能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能够准确计算房屋购置成本,未能提供上手发票，在计征个人所得税时，能否按核定征收1%-3%计征？依据是什么？谢谢。
国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人您好！您的提问已收悉，现答复如下：
根据国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知国税发〔2006〕144号第二条：关于加强个人将受赠不动产对外销售税收管理问题 在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。
另，根据财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知财税〔2009〕78号 五、受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。
辽宁税务
【辽宁税务】继承而来的普通住宅，在转让出售时，不能够准确计算房屋购置成本和原值,在计征个税时，能否核定征收计征？留言时间：2020-10-12
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=82ededa9398e419db3a5a99854daa6b2
继承而来的普通住宅，满5年不唯一，在房屋转让出售时，纳税人未能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能够准确计算房屋购置成本,未能提供上手发票，在计征个人所得税时，能否按核定征收1%-3%计征？依据是什么？谢谢。
辽宁省税务局
您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)的规定：“五、受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。”
厦门税务
【厦门税务】继承而来的房子，受赠人转让受赠住房的，不能正确计算房屋原值等，在计征个人所得税时，能不能核定征收？留言时间：2020-09-13
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=71f1ea7ac4da460e88fb9ab9a39d2e21
继承而来的房子，受赠人转让受赠住房的，对纳税人未能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能够准确计算房屋购置成本,在计征个人所得税时，能不能核定征收？依据是什么？
国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第五条规定，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。
继承而来的房屋，受赠人房产转让不能提供房屋原值凭证，计征个人所得税时适用《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第三条：“纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省税务局或者省税务局授权的市税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。”
【厦门税务】继承而来的房屋，受赠人转让受赠房屋：不能提供房屋原值凭证，在计征个人所得税时，能否实行核定征收？留言时间：2020-08-17
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=09fa0e1659ad44cbbf6a883f1052ba62
继承而来的房屋，受赠人转让受赠房屋：不能提供房屋原值凭证，在计征个人所得税时，能否实行核定征收？
一、继承而来的房屋，受赠人房产转让不能提供房屋原值凭证，计征个人所得税能实行核定征收的依据：
根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第三点有关规定：“纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省税务局或者省税务局授权的市税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。
二、继承而来的房屋，受赠人房产转让不能提供房屋原值凭证的情况，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收的依据：
国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知国税发〔2006〕144号第二条（二）中的：在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。
如果没原值，此时原值是不是只能找评估公司评估确定房屋原值？从而按个人所得税=（房产收入额-评估的房产原值-合理费用）×20%来计算缴纳呢？
继承而来的房屋，受赠人转让受赠房屋不能提供房屋原值凭证的情况，究竟能不能实行核定征收？？？依据是什么？以那个为准？
国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
继承而来的房屋，受赠人房产转让不能提供房屋原值凭证，计征个人所得税时适用《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第三条规定核定征收。您所述的国税发〔2006〕144号第二条规定是针对个人受赠环节而不是受赠后再转让环节。
山东税务
【山东税务】继承而来的房屋，受赠人转让受赠房屋：不能提供房屋原值凭证，在计征个人所得税时，能否实行核定征收？留言时间：2020-08-15
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=9cdbcc58fd1e4dafb9d6cd6782b332d0
继承而来的房屋，受赠人转让受赠房屋：不能提供房屋原值凭证，在计征个人所得税时，能否实行核定征收？
一、继承而来的房屋，受赠人房产转让不能提供房屋原值凭证，计征个人所得税能实行核定征收的依据：
根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第三点有关规定：“纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省税务局或者省税务局授权的市税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。
二、继承而来的房屋，受赠人房产转让不能提供房屋原值凭证的情况，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收的依据：
国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知国税发〔2006〕144号第二条（二）中的：在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。
如果没原值，此时原值是不是只能找评估公司评估确定房屋原值？从而按个人所得税=（房产收入额-评估的房产原值-合理费用）×20%来计算缴纳呢？
继承而来的房屋，受赠人转让受赠房屋不能提供房屋原值凭证的情况，在计征个人所得税时，究竟能不能实行核定征收？？？依据是什么？以那个为准？
山东省税务局
您好！您提交的问题已收悉。根据《山东省地方税务局关于个人转让无偿受赠房屋个人所得税问题的批复》（鲁地税函〔2010〕95号）规定，个人通过继承或遗嘱赠与方式取得住房，再次转让该住房的，在计征个人所得税时，如果不能够准确计算房屋购置成本和应纳税额的，可按照《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）号文件的有关规定，对其实行核定征收。
【山东税务】继承的住宅留言时间：2020-03-27
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=3698eb138c73442fb6d25261d0bdc4a7
继承的住宅不满2年要卖，个税怎么缴纳
您好！您提交的问题已收悉。根据《关于个人转让无偿受赠房屋个人所得税问题的批复》(鲁地税函〔2010〕95号)第一条的规定，对通过继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲属赠与方式取得的住房，该住房购房时间按照受赠、继承、离婚析产行为前的购房时间确定。
1、根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第五条的规定，对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
2、如继承前房产证购房时间未满五年或非家庭唯一生活用房：（1）能够提供原购房发票或者原值凭证：根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第四十八号）第六条第五款的规定, 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。第三条第五款的规定，财产转让所得适用比例税率，税率为20%。
（2）根据《山东省地方税务局关于个人转让无偿受赠房屋个人所得税问题的批复》（鲁地税函〔2010〕95号）规定，个人通过继承或遗嘱赠与方式取得住房，再次转让该住房的，在计征个人所得税时，如果不能够准确计算房屋购置成本和应纳税额的，可按照《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）号文件的有关规定，对其实行1%核定征收。
内蒙古税务
【内蒙古税务】继承房产，再出售个税征收问题留言时间：2020-05-23
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=086a0e324186480eb0a91845f76e2ac9
国税发【2006】144公告第二条（二）废止了是什么意思？继承房产再出售，个人所得税到底应该怎样征收？
内蒙古自治区税务局
欢迎登陆国家税务总局内蒙古自治区税务局网站，您在我们网站上提交的纳税咨询问题已收悉，现针对您所提供的信息简要答复如下：
根据《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕144号）第二条第二款规定：“在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。”
根据《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第五条规定：“受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。”
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：“第十六条 个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原值，按照下列方法确定……（二）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用……以上其他财产，参照前款规定的方法确定财产原值。纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能按照本条第一款规定的方法确定财产原值的，由主管税务机关核定财产原值。个人所得税法第六条第一款第五项所称合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关税费。第十七条 财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。”
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第三条 个人所得税的税率：……（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”
河北税务
【河北税务】继承房产，个人所得税留言时间：2020-04-23
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1094aaf6b7124952867415aa29e1a878
夫妻共有房产，自住5年以上，唯一住房，一方死亡，另一方继承房产，请问房产出售需要缴纳个人所得税吗？
河北省税务局
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）规定：
一、根据个人所得税法的规定，个人出售自有住房所取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。
四、对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得、继续免征个人所得税。
根据《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）规定：
三、根据《财政部、国家税务总局、建设部关于个人住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。
（一）上述文件所称“自用5年以上”，是指个人购房至转让房屋的时间达5年以上。
1.个人购房日期的确定。个人按照国家房改政策购买的公有住房，以其购房合同的生效时间、房款收据开具日期或房屋产权证上注明的时间，依照孰先原则确定；个人购买的其他住房，以其房屋产权证注明日期或契税完税凭证注明日期，按照孰先原则确定。
2.个人转让房屋的日期，以销售发票上注明的时间为准。
（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房。
【河北税务】离婚析产后房屋再出售个人所得税问题留言时间：2020-04-27
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=58024c7672ab458091414992354e42dc
离婚析产后再出售的房子个人所得税必须执是收入扣除原值和合理费用后的余额乘以20%吗？我不提供发票，税务局会按征管系统调取我当初交契税时的计税依据吗？
河北省税务局
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）规定：
一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。
二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。
三、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省税务局或者省税务局授权的市税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。
根据《河北省人民政府印发关于化解房地产库存促进房地产市场健康发展若干措施的通知》（冀政发〔2016〕6号）规定：
六、房屋转让所得征收个人所得税，对不能提供原始凭证的，征收定率由3%调整为1%。
河南税务
【河南税务】继承的房产上市销售适用不适用“满五唯一”免征个人所得税？留言时间：2020-04-08
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=dfe7888c265f4941b1c78ba160a4dbe3
我父母1996年购买一套住宅，1998年取得房产证和土地证，产权登记在父亲名下了，母亲为共有人。
2018年父母离婚，房子按协议归母亲，目录办理了离婚析产，重新办理了不动产登记证，登记为母亲一个人所有。
2020年母亲去世，按遗嘱由我继承房产并办理了房产继承手续，现在房子在我一个人名下。
现在我想把房子出售，房子是家庭唯一房产，请问上市交易时是否适用“满五唯一”免征个人所得税优惠政策？
如适用，请问满五年是从那年算起？1998年取得房产证时还是2018年离婚析产时，抑或是2020年继承房产时？
根据国税发[2005]172号文第四条，“个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，也适用《通知》的有关规定。其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。个人需持其通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法律证明文书，到地方税务部门办理相关手续。”不知道这个购买日期是否适用孰先原则，并溯及以往不？是溯及一次还是可以溯及多次？
河南省税务局
您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《财政部、国家税务总局、建设部关于个人住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，四、对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得、继续免征个人所得税。
二、根据《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）三、根据《财政部、国家税务总局、建设部关于个人住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。（一）上述文件所称“自用5年以上”，是指个人购房至转让房屋的时间达5年以上。1.个人购房日期的确定。个人按照国家房改政策购买的公有住房，以其购房合同的生效时间、房款收据开具日期或房屋产权证上注明的时间，依照孰先原则确定；个人购买的其他住房，以其房屋产权证注明日期或契税完税凭证注明日期，按照孰先原则确定。2.个人转让房屋的日期，以销售发票上注明的时间为准。（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房。
三、根据《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）的规定，三、纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证注明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。四、个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，也适用《通知》的有关规定。其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。个人需持其通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法律证明文书，到税务部门办理相关手续。
因此，根据上述文件规定，个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，符合自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。购房日期由于暂不清楚您房屋的属性，请您参照上述文件执行，具体事宜您也可以联系您单位的主管税务机关咨询确认。
【河南税务】离婚析产房屋转让个税问题留言时间：2019-04-27
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=60657c92c4ac4a29b1996f00711d4840
离婚析产房屋再次转让怎样交个人所得税？房屋购买时间2015年12月份，购买时交契税39000元，析产前付贷款利息10万，契税和贷款利息可以作为个税缴纳抵扣项吗？
河南省税务局
您好！您咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税……二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用……(二)转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。(三)合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。1.支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：(1)已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%;(2)商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费(铺装了地板，装配了洁具、厨具等)的，不得再重复扣除装修费用。2.支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。3.纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。
二、根据《河南省地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（豫地税函﹝2006﹞215号）规定，对个人转让住房，凡纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可按规定对其实行核定征税。我省个人转让住房核定征收个人所得税的核定比例可暂按1%执行。各省辖市也可结合当地实际在国家税务总局规定的幅度适当调整核定比例，并报省局备案。
三、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第九号）第三条规定，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
四、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定，第十六条 个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原值，按照下列方法确定：……（二）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；（三）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；……纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能按照本条第一款规定的方法确定财产原值的，由主管税务机关核定财产原值。
五、根据《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）第四条规定，对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得、继续免征个人所得税。
六、根据《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）第三条规定，根据《财政部、国家税务总局、建设部关于个人住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。（一）上述文件所称“自用5年以上”，是指个人购房至转让房屋的时间达5年以上。1.个人购房日期的确定。个人按照国家房改政策购买的公有住房，以其购房合同的生效时间、房款收据开具日期或房屋产权证上注明的时间，依照孰先原则确定；个人购买的其他住房，以其房屋产权证注明日期或契税完税凭证注明日期，按照孰先原则确定。2.个人转让房屋的日期，以销售发票上注明的时间为准。（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房。
因此，您具体转让的住房是否为住房？以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，税率为百分之二十。对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得、继续免征个人所得税。对个人转让住房，凡纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可按规定对其实行核定征税。我省个人转让住房核定征收个人所得税的核定比例可暂按1%执行。转让住房过程中缴纳的税金可以扣除，住房贷款利息属于合理费用，准予扣除。
云南税务
【云南税务】个人转让离婚分割得的房产时如何确定“满五唯一”免征人个所得税、“满两年”免征增值税的起算时点? 留言时间：2020-05-15
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=9ac296e3f9cc4485a1761856264c0853
我与前夫（当时还未离婚）于2015年10月1日与当地镇政府签订《房屋征收补偿安置协议》，协议与产权调换的方式补得一套150平方米的住房，后因感情不合，于2016年4月1日与前夫协议离婚，协议将该套150平方米的拆迁补偿房分配给我（我们还有其他房产，前夫分得其他房产），由于我与前夫离婚时，该套房屋还不能办理房产证, 所以直到2019年5月8日我才正式取得该套房产的房产证。2019年5月20日，我与某人签订合同，转让这套通过拆偿补偿后，又经协议离婚分得的住房。经向房管部门查询，该套住房符合唯一住房的条件。。为事先筹措好产权转移的相关税金，现咨询以下问题：
我转让的这套住房如何确定“满五唯一”免征人个所得税、“满两年”免征增值税的起算时间？按照国税发【2005】172号文件规定：“个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，也适用《通知》的有关规定。其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定”，那么，我这套房产的“离婚财产分割行为前的购房时间”具体如何确定？如果按这套房的房产证取得时间2019年5月8日确定，就不是“离婚财产分割行为前的购房时间”，而是“离婚财产分割行为后的购房时间”，因此，是否能依据国税发【2009】121号文件确定调换房屋原值的方法确定时间，即既然“调换房屋原值”依据《房屋拆迁补偿安置协议》确定，那么时间是否也按《房屋拆迁补偿安置协议》的签订时间确定，即确定为2015年10月1日？或者按原被拆迁旧房的购房时间确定？
以上问题请贵局给予明确答复。帮帮我这个四处碰壁的纳税人。
国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）第三条第一款规定：“文件所称自用5年以上，是指个人购房至转让房屋的时间达5年以上。
1.个人购房日期的确定。个人按照国家房改政策购买的公有住房，以其购房合同的生效时间、房款收据开具日期或房屋产权证上注明的时间，依照孰先原则确定；个人购买的其他住房，以其房屋产权证注明日期或契税完税凭证注明日期，按照孰先原则确定。
2.个人转让房屋的日期，以销售发票上注明的时间为准。”
根据《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）：“三、纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证注明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。”
因此，“满五唯一”免征人个所得税和“满两年”免征增值税的起算时间按照上述文件规定的房屋产权证和契税完税证明注明时间孰先原则判断。
【云南税务】个人转让拆迁补偿后又离婚分得的住房时，如何确定“满五唯一”免征人个所得税、“满两年”免征增值税的起算留言时间：2019-10-26
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=c018c1687212418d933d865c8308a7ef
我与前夫于2015年10月1日与某房地产公司签订《拆迁补偿协议》，协议补得一套150平方米的住房，后因感情不合，于2016年4月1日与前夫协议离婚，协议将该套150平方米的拆迁补偿住房分配给我（我们还有其他房产，前夫分得其他房产），由于我与前夫离婚时，该套房屋还不能办理房产证, 所以直到2019年5月8日我正式取得该套房产的房产证。2019年5月20日，我与某人签订合同，转让这套通过拆偿补偿后，又经协议离婚分得的住房，为事先筹措好产权转移的相关税金，现咨询如下问题：
如何确定“满五唯一”免征人个所得税、“满两年”免征增值税的起算时间？按照国税发【2005】172号文件规定：“个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，也适用《通知》的有关规定。其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定”，那么，我这套房产的“离婚财产分割行为前的购房时间”具体如何确定？是否能依据国税发【2009】121号文件确定调换房屋原值的方法确定，即既然“调换房屋原值”依据《房屋拆迁补偿安置协议》确定，那么时间是否也按《房屋拆迁补偿安置协议》的签订时间确定，即确定为2015年10月1日？
强调一下，我与前夫离婚时分割的是正在建盖中的拆迁补偿房，还不能办房产证，也还不到契税办理时间，所以该套房的”离婚财产分割行为前的购房时间”不同于存量房，请不要再只把文件原文发给我，请认真、正面回答我的问题，如是不能回复，请逐级上请后回答，但请先告知我正在上请。
国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）规定：“个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税，其购置时间按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发〔2005〕172号)执行。
根据《国家税务总局关于个人房屋有关税收征管问题的通知》(国税发〔2007〕33号)规定“自用5年以上是指个人购房至转让房屋的时间达5年以上。1.个人购房日期的确定。个人按照国家房改政策购买的公有住房，以其购房合同的生效时间、房款收据开具日期或房屋产权证上注明的时间，依照孰先原则确定;个人购买的其他住房，以其房屋产权证注明日期或契税完税凭证注明日期，按照孰先原则确定。2.个人转让房屋的日期，以销售发票上注明的时间为准。”
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“五、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。
办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）、《国家税务总局财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）的有关规定执行。”
根据《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发〔2005〕172号)规定：“四、个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，也适用《通知》的有关规定。其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。个人需持其通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法律证明文书，到税务部门办理相关手续。”
因此,虽然您在离婚前签订了分割协议，但该协议不能确定购房时间，同时也不能以被拆迁房的房产证或契税完税凭证上的时间来确定，鉴于您的该套拆迁补偿房是在离婚后建成并办理房产证及缴纳契税，那么您要以该套拆迁补偿房的房产证或契税完税凭证上的时间为准，若二者时间不一致，以“孰先”原则来确定。
【云南税务】个人转让离婚析产时的个人所得税必须据实征收吗? 留言时间：2019-08-20
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=f643a2f4b57042be8b0efa426e3315a0
我家在红河州弥勒市，现已签订合同转让一套通过拆偿补偿后，又经协议离婚分得的住房，为事先筹措好产权转移的相关税金，我咨询了当地税务局，税务局的工作人员告诉我，我转让的这套住房的个人所得税应“视同受赠不动产对外销售”征收个人所得税，即：根据国税发【2006】144号文件规定，要按20%据实征收个人所得税，而我认为离婚析产方式分割房产是夫妻双方对共同共有财产的处置，不属于所谓”受赠。
现就自己的房产交易事项咨询以下问题：
一、离婚析产房屋再转让必须视同受赠房屋再转让按据实征收方式征收个人所得税的政策依据是什么?如果有政策依据要按受赠房屋再转让按据实征收方式征收个人所得税，那么，如何确定那部门是受赠的，哪部份是转让人自己的？
二、如果按据实征收方式征收个人所得税，那么可以扣除的财产原值依据什么确定，因为我的房产是通过拆迁补偿方式的，没有原值发票。
三、如何确定“满五唯一”免征人个所得税、“满两年”免征增值税的起算时间？
以上问题让我百思不得其解，而且如果按照当地税务局的说法，税负太重了，而且我也没有“受赠”房产，仅是对共同财产的分割。以上问题请贵局给予明确答复，20%的税，数目可不小呀，税收法定原则可不是说说而且的。如果因税务机关内部意见不统一导致拖延我的房屋产权办理时间，这个责任由谁承担，如果征了我20%的个人所得税，我可以申请复议及诉讼吗？应怎样申请？
税务总局云南省税务局
尊敬的纳税人：您好！
您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发（2009）121号）的规定：“四、关于个人转让离婚析产房屋的征税问题
（一）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。
（二）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。
（三）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税，其购置时间按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发（2005）172号）执行。”
根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发（2006）108号）的规定：“ ……
（一）房屋原值具体为：……
5.城镇拆迁安置住房：根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》（建住房（2003）234号）等有关规定，其原值分别为：
（1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；
（2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；
（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；
（4）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。
三、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省税务局或者省税务局授权的市税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。”
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定：“第三条 个人所得税的税率：……
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）的规定：“……
五、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。……
办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发（2005）26号）、《国家税务总局财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发（2005）89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发（2005）172号）的有关规定执行。”
因此，（1）文件没有要求转让离婚析产房屋必须视同受赠房屋再转让缴纳个人所得税，但是这两种转让方式取得的转让房产收入都按照财产转让所得缴纳个人所得税，适用20%的比例税率。
（2）在计算个人所得税时可以扣除的财产原值建议参考上述文件规定，向税务机关提供原购房合同、发票等有效凭证，若未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，由税务机关进行核定征收。
（3）“满五年”、“满两年”的起算时间建议您参考国税发（2005）172号文件，根据文件规定进行确定。
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