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《审计研究》2017年第1期目录摘要

2017-04-25 赵文卓 木夏之秋 会计学术联盟


会计学术联盟第七期Seminar(湖北经济学院,5月28日)征稿

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《审计研究》2017年第1期目录


1.省级审计机关网站网络影响力实证研究

【作者】郑小荣、宋裕文等

2.领导干部水资源资产离任审计研究

【作者】内蒙古自治区审计学会课题组

3.国家审计职业化逻辑路径与机制研究

【作者】程安林、梁芬莲

4.基于“路径—目标”权变理论的全面风险管理案例研究——一个煤炭企业的调查

【作者】王金凤、贺旭玲、初春虹

5.环保资金配置绩效评价模型研究——基于最优化理论的视角

【作者】王宜成、房巧玲

6.持续经营审计意见、管理层自信与投资效率

【作者】张立民、邢春玉、李琰

7.外部审计师与卖方分析师相互影响及治理效应——一个文献综述

【作者】陈宋生、刘青青

8.股权激励与审计收费——来自中国的经验证据

【作者】倪小雅、戴德明、张东旭

9.企业信息化水平对审计收费的影响研究

 【作者】邓芳 、 游柏祥、  陈品如

10.市场竞争地位、行业竞争与内控审计师选择——基于民营上市公司的经验证据

【作者】徐玉德  、韩彬

11.社会责任报告鉴证会降低企业权益资本成本吗?

【作者】张正勇、邓博夫

12.腐败对企业逃避税行为的影响——来自中国工业企业数据的证据

【作者】吕炜、陈海宇

 

《审计研究》2017年第1期摘要


省级审计机关网站网络影响力实证研究

郑小荣、宋裕文等

【摘要】 审计机关网站网络影响力是审计机关信息传播能力的重要表现。研究政府审计机关网站网络影响力,有利于深化对审计机关网站信息公开的效能的理解,为提高审计机关网站信息公开透明度提供参考。研究表明,我国审计机关网站网络影响力整体偏低,各省级审计机关网站网络影响力差别明显。省级审计机关网站网络影响力低于审计署网站、低于同级经济管理部门和纪检监察部门。省级审计机关网站影响力与当地经济发展水平、审计机关网站专有信息透明度负相关。扩大审计机关网站网络影响力,需要加大审计机关专有信息的公开力度、丰富网站内容、优化网站结构。

【关键词】审计机关网站网络影响力



领导干部水资源资产离任审计研究

内蒙古自治区审计学会课题组

【摘要】 开展领导干部自然资源资产离任审计是党中央加强生态文明建设的重要措施,是审计机关的一项重要工作任务。水资源资产是自然资源资产的重要组成部分,领导干部水资源资产离任审计有其自身的特点。本文从水资源资产离任审计的目标、范围、内容、方式方法、评价指标、常见问题、定责和追责依据等方面进行了研究探讨,提出了审计的目标,合理界定了审计的范围和内容,归纳了常见的问题类型,构建了七大类评价指标,为开展领导干部自然资源资产离任审计提供了参考。

【关键词】国家审计领导干部水资源资产



领导干部自然资源资产离任审计实现路径研究

——以A市水资源为例

审计署上海特派办理论研究会课题组

【摘要】 本文基于A市领导干部自然资源资产离任审计试点工作,通过对水资源资产负债表编制、领导干部关于水资源开发利用保护决策部署情况、水资源保护重点项目等方面的审计实践,探讨了审计中存在的自然资源资产负债表编制基础数据不全面,难以反映水资源容量、水环境容量和水质变化,难以和领导干部履职情况关联,对水资源保护欠缺与其他自然资源资产保护的协调等方面问题,提出了摸清底数、先编制实物量表再编制价值量表,完善领导干部自然资源资产开发利用保护情况评价体系,利用信息化手段区分领导干部协调不同自然资源发展情况,从水环境开发利用保护重点工程项目跟踪资金使用绩效和职责履行情况等实现路径,以期对后续审计开展有所裨益。

【关键词】领导干部;自然资源;资产离任审计



国家审计职业化逻辑路径与机制研究

程安林、梁芬莲

【摘要】 推进审计职业化建设是目前完善我国审计制度的重要改革措施。对国家审计职业化逻辑路径与机制问题,进行理性思考和系统研究迫在眉睫。国家审计职业化建设逻辑路径应以“职业资格”为起点,并在其导引下,以互补循环的“职业意识”与“职业规范”为基础条件。基于对审计职业化运行机制建设顶层设计的需求,从运行环境、管理制度和保障措施等不同角度分析探讨了如何优化、建立和完善国家审计职业化,以更好地满足审计职业化建设的理论与实践需要。

【关键词】国家审计;职业化路径机制



基于“路径—目标”权变理论的全面风险管理案例研究

——一个煤炭企业的调查

王金凤、贺旭玲、初春虹

【摘要】 我国煤炭行业在经历了“黄金十年”的发展之后,面临一个非常严峻的低谷挑战,如何度过“严冬”,全面应对系统和内部运营风险是各大煤企目前全面风险管控的重点。本研究基于“路径—目标”理论,构建了全面风险管理理论框架,通过对特殊行业背景下优秀煤炭企业实例的剖析,检验了案例企业如何根据内外环境不确定性,动态确定风险管理的目标,然后在总目标和具体目标明确的前提下,对风险管理关键路径进行优化,最终实现提高业绩,及时调整战略,提升企业价值的目的。此研究为特殊行业背景下企业全面风险管理实践工作的开展提供了可借鉴的经验和理论指导。

【关键词】全面风险管理目标定位路径选择



环保资金配置绩效评价模型研究——基于最优化理论的视角

王宜成、房巧玲

【摘要】 目前环保资金配置模型的缺少成为绩效评价拓展至配置环节的瓶颈。借鉴最优化理论构建了一个线性规划模型,实现环保资金在“污染防治类”与“监管能力建设类”项目间(包括各类别具体项目间)最优配置,配置结果作为绩效评价的基准。模型的目标函数是项目实现目标的可能性最大化,约束条件包括两类项目实现目标的可能性以及资金比例和总额限制。实例应用显示,模型配置结果与实际配置结果很接近,实际配置仍有改进的余地。模型提供了一个科学清晰的框架,为审计部门进行配置绩效评价提供了量化的基准参考,同时为环保部门进行环保资金配置提供了科学依据。

【关键词】环境保护;专项资金配置;绩效绩效评价最优化



持续经营审计意见、管理层自信与投资效率

张立民、邢春玉、李琰

【摘要】 文章以2003-2015年沪深A股上市公司数据为研究样本进行实证分析,研究我国上市公司持续经营审计意见与投资效率之间的关系,并检验管理层对持续经营审计意见导致的投资效率经济后果进行干扰的行为是否有效。研究发现:持续经营审计意见会抑制企业的投资过度行为,缓解投资不足;而管理层自信容易导致投资过度,恶化投资不足;被出具持续经营审计意见后,管理层自信导致的投资过度行为能受到良好的约束,而持续经营审计意见对投资不足的缓解作用并未受到管理层自信的显著影响,该现象在民营企业中表现得尤为突出。研究结果表明:持续经营审计意见对企业投资效率起到了良好的监督作用,能有效缓解代理冲突,优化资源配置效率。

【关键词】持续经营审计意见;管理层自信;投资效率



外部审计师与卖方分析师相互影响及治理效应

——一个文献综述

陈宋生、刘青青

【摘要】 外部审计师与卖方分析师的研究多着墨于二者单维关联,及各自对其他公司治理机制的作用,而较少从公司内外部治理机制相互影响的整体框架出发,探究二者之间可能存在的多维关联与治理效应。为此,本文分析外部审计师与卖方分析师在公司治理中的角色定位及其作为外部治理机制发挥的多重作用,构筑外部治理环境中二者彼此相互影响的声誉压力、信息披露、质量保障和决策干扰等四条关联路径,以及二者经由内部治理机制互动形成的外部监督、业绩压力、盈余规正和替代效应等四条关联路径,期望为治理机制之间多维关联及其公司治理效应研究提供一种分析范式。

【关键词】外部审计师;卖方分析师;关联路径治理机制



股权激励与审计收费——来自中国的经验证据

倪小雅、戴德明、张东旭

【摘要】 从内部视角对股权激励经济后果的已有研究并未提供一致的结论,且新兴市场中股权激励与审计收费的关系是一个待研究的问题。本文以2003-2004年我国A股上市公司为研究样本,采用倾向得分匹配法和双重差分的方法,研究股权激励与审计收费定价的关系。不同于基于美国等发达资本市场数据的结果,研究发现:在我国,实施股权激励计划的实验组公司的审计收费要比控制组公司更低,且实施股权激励计划的公司在实施后的审计收费比实施前更低,审计收费降低的程度与股权激励强度成正比,支持了最优契约假设。该结论受管理者权力的影响而存在差异,较高的管理层权力削弱了股权激励与审计收费的关系。研究结果丰富了相关文献,表明股权激励在我国有着积极正面的作用。

【关键词】股权激励;审计收费;管理层权力



企业信息化水平对审计收费的影响研究

 邓芳  、游柏祥  、陈品如

【摘要】 信息技术的应用已彻底改变了企业的经营管理环境,本文从审计收费的角度探讨了企业信息化发展对注册会计师审计的影响。研究发现,企业信息化水平与审计收费呈显著正相关关系。进一步分析发现,当企业存在不恰当的信息技术使用动机和目的、注册会计师信息化审计专业胜任能力不足时,企业信息化水平与审计收费的正相关关系更加显著;当企业信息技术使用动机和目的正确、注册会计师信息化审计专业胜任能力较强时,企业信息化水平与审计收费的正相关关系则不显著。本文的结论对于信息化环境下我国注册会计师提高执业能力、降低审计风险具有指导意义。

【关键词】 信息化 ; 审计收费 ; 内部控制



市场竞争地位、行业竞争与内控审计师选择

——基于民营上市公司的经验证据

徐玉德 、 韩彬

【摘要】 民营上市公司面临严峻的市场环境,产品市场竞争深刻影响其内控审计师选择行为。本文以2010-2013年我国民营上市公司为样本,对公司层面和行业层面产品市场竞争与内控审计师选择的关系进行了经验研究。结果表明:企业产品市场竞争地位越高,越倾向于聘请高质量内控审计师;企业所处行业竞争强度越低,越倾向于聘请内控审计师,但与聘请高质量内控审计师之间无相关关系。这说明现阶段产品市场竞争负向影响民营上市公司内控审计师选择,其选择内控审计师主要出于应对同行压力的动机。这一结论为建立健全我国民营企业内部控制规范体系提供有益的微观证据和政策参考。

【关键词】市场竞争地位 ; 行业竞争民营企业  ;内部控制审计;审计师选择



社会责任报告鉴证会降低企业权益资本成本吗?

张正勇、邓博夫

【摘要】 管理层披露的社会责任报告能够传递企业社会责任表现信息,有助于企业外部利益相关者的决策,而由第三方专业机构出具的鉴证意见则是对管理层所披露社会责任信息可靠性的保证。本文以2008-2013年期间沪深A股上市公司发布的社会责任报告为研究样本,基于信号传递理论,从权益资本成本角度考察了社会责任报告兼职做是否可以为投资者提供有用的信息。研究结果表明:社会责任报告经过第三方专业机构鉴证公司的权益资本成本相对较低。进一步研究发现,在信息透明度较低、财务业绩较差的公司中,进行社会责任报告鉴证具有更低的权益成本。

【关键词】 社会责任报告鉴证;权益资本成本;信息透明度



腐败对企业逃避税行为的影响——来自中国工业企业数据的证据

吕炜、陈海宇

【摘要】 腐败对企业逃避税行为有重要影响。理论分析发现,较高的腐败程度会增加企业逃税行为的边际收益,降低企业纳税遵从度,并利用2003-2007年的中国工业企业数据证实了这一理论假说。实证结果发现,腐败与企业逃避税行为之间存在显著的正向关系,进一步,分组检验腐败对企业逃避税行为的异质性影响,研究发现,二者的正相关关系只在地税局政管、地方政府财政压力较小、企业所有制类型为私营的情形下显著,呈现出较强的差异化特征。研究结论表明,腐败并不是在所有情形下都会对企业逃避税行为影响显著,其对于企业逃避税行为的影响是有条件的。

【关键词】腐败企业逃避税  ;税收执法财政压力



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资料编辑:馆长K    

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