微信推送规则变更，不想错过好文推送的朋友们，请点击顶部蓝字“二哥税税念”进入公众号主页，点击右上角“…”，将二哥税税念设为星标⭐️。（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。2020年借方发生100万，还有2021年汇算清缴发放2020年的50万，这个税法也算是2020的实际发放数，所以，实际发生为150万。
（3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。税收金额要以实际发放的工资来扣除，没有发放的不得扣除，所以为150万。（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额，纳税调整50万，为2020年计提没有在2021年汇算清缴之前发放的部分。（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。2021年借方发生310万，还有2021年汇算清缴发放2020年的50万需要减出来，实际发生为310-50=260万。（3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。2021年汇算后发的2020年的50，可以在2021年汇算时候税前扣除，所以税收金额也是260万。
（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。所以，税收金额既不是当期应发，也不是年度实发，是要根据情况分析填写的。当然有些企业业务简单，当期计提当期全部发放，那实际上就是相等的。1、营业外收支核算内容及企业所得税处理
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