双创视频｜制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除
享受主体
制造业企业
优惠内容
自 2021 年 1 月 1 日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自 2021 年 1 月 1 日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自 2021年 1 月 1 日起，按照无形资产成本的 200%在税前摊销。
享受条件
1.上述所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。
2.制造业企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报 享受、相关资料留存备查”办理方式。未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。
3.制造业企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（ 财税〔2018〕64 号）等文件相关规定执行。
政策依据
《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）
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《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编》（已完结）：
04.视频｜个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税减半征收
19.视频｜金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税
15.视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
17.视频｜为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税
18.视频｜中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
19.视频｜账簿印花税减免
《“大众创业 万众创新”税费优惠政策指引汇编》：
004.双创视频｜个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税减半征收
008.双创视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
009.双创视频｜重点群体创业税费扣减
011.双创视频｜退役士兵创业税费扣减
013.双创视频｜随军家属创业免征增值税
019.双创视频｜残疾人创业免征增值税
020.双创视频｜安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
021.双创视频｜特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退
024.双创视频｜长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税
025.双创视频｜回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税
028.双创视频｜科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税
029.双创视频｜大学科技园免征增值税
030.双创视频｜大学科技园免征房产税
032.双创视频｜创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额
033.双创视频｜有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额
034.双创视频｜公司制创业投资企业投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额
035.双创视频｜有限合伙制创投企业法人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的所得
036.双创视频｜有限合伙制创投企业个人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的经营所得
037.双创视频｜天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额
038.双创视频｜创业投资企业灵活选择个人合伙人所得税核算方式
039.双创视频｜中关村国家自主创新示范区试行公司型创业投资企业所得税优惠政策
040.双创视频｜创新企业境内发行存托凭证试点阶段增值税优惠政策
041.双创视频｜创新企业境内发行存托凭证试点阶段企业所得税优惠政策
042.双创视频｜创新企业境内发行存托凭证试点阶段个人所得税优惠政策
043.双创视频｜以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税
044.双创视频｜以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税
045.双创视频｜金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税
046.双创视频｜金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
047.双创视频｜金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除
049.双创视频｜金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
050.双创视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税
051.双创视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
052.双创视频｜小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除
053.双创视频｜为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税
054.双创视频｜中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
055.双创视频｜账簿印花税减免
056.双创视频｜研发费用加计扣除
《研发费用税前加计扣除新政指引》（已完结）：
02.研发费用加计扣除视频｜除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除
03.研发费用加计扣除视频｜制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%
04.研发费用加计扣除视频｜多业经营企业是否属于制造业企业的判定
05.研发费用加计扣除视频｜10月份预缴申报可提前享受上半年研发费用加计扣除优惠
《软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引汇编》：
01.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜软件产品增值税超税负即征即退
02.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税
03.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税
04.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策
05.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除
06.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜企业外购软件缩短折旧或摊销年限
07.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税
08.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜集成电路企业退还的增值税期末留抵税额相关优惠政策
09.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税
10.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
11.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
12.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税
13.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
14.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
15.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
责编：韩晓琳
编审：桑 军