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琪鲁课堂 | 中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税能税前扣除吗？
问
中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税能税前扣除吗？
可以。该政策的享受主体为符合条件的中小企业融资（信用） 担保机构。
优惠内容为
自2016年1月1日起，对于符合条件的中小企业融资（信用） 担保机构提取的以下准备金准予在企业所得税税前扣除：
1.按照不超过当年年末担保责任余额 1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。
2.按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。
3.中小企业融资（信用）担保机构实际发生的代偿损失符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。
享受条件为
符合条件的中小企业融资（信用） 担保机构，必须同时满足以下条件：
1.符合《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令 2010 年第 3号）相关规定，并具有融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证。
2.以中小企业为主要服务对象，当年中小企业信用担保业务和再担保业务发生额占当年信用担保业务发生总额的70%以上（上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入）。
3.中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。
4.财政、税务部门规定的其他条件。
答
编发：国家税务总局山东省税务局办公室
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