【税案】企业变票虚开，没收违法所得1.06亿元！

国家税务总局沈阳市税务局第一稽查局

税务行政处罚决定书

沈税稽一罚〔2023〕3号

辽宁***有限公司沈阳分公司：（纳税人识别号：912***U81）

经我局（所）于2021年12月14 日至2023年01月16日对你（单位）（地址：辽宁省沈阳市于洪区沈新路179号5门 ）2018年01月01 日至2018年12月31 日增值税等的情况进行检查，你（单位）存在违法事实及处罚决定如下：

一、违法事实及证据

你企业取得并认证抵扣青岛华展能源有限公司、青岛广进顺合有限公司、广饶源信商贸有限公司开具的增值税专用发票，货物名称为沥青、沥青混合物、原油、原料油，你企业为中核恒通（海南）能源有限公司开具增值税专用发票115组，金额1,113,067,124.96元，税额189,221,411.54元，货物品名为燃料油。根据上级税务机关提供的资金往来数据：你企业与广饶源信商贸有限公司存在全部资金回流，与青岛广进顺合有限公司存在部分资金回流。

根据公安机关对你企业实际经营人辛亚娜的讯问笔录，辛亚娜供述辽宁红船能源有限公司沈阳分公司没有将沥青加工成燃料油的能力，也没有将沥青加工成燃料油的场地和人员。辛亚娜只是利用辽宁红船能源有限公司沈阳分公司做变票业务，没有实际业务发生。辛亚娜供述虚开发票共收取违法所得106,000,000.00元。

综上所述，你企业取得进项发票货物品名为沥青，在销售给下游企业时变更货物品名为燃料油，且在业务中存在资金回流。从而认定你企业上述业务无真实的货物交易，属于虚开增值税专用发票行为，你企业为中核恒通（海南）能源有限公司开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票115组，金额1,113,067,124.96元，税额189,221,411.54元。

二、处罚决定

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第九条，《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第（一）项，第三十七条，决定对你企业虚开增值税专用发票行为处定额罚款500,000.00元，并没收你企业虚开发票的违法所得106,000,000.00 元。

以上应缴款项共计106,500,000.00元。限你（单位）自本决定书送达之日起15日内到国家税务总局沈阳市于洪区税务局缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局（所）可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局沈阳市税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局（所）有权采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

税务机关（印章）

                  二Ｏ二三年一月十六日

【晶晶亮读后感】

没收违法所得，是《发票管理办法》中三十七条对于虚开发票的一项行政处罚，不过大多数税务机关经办的虚开案件，很难查实违法所得，所以这项行政处罚在实际案件中运用得并不多。本案是因为有公安机关的介入，有讯问笔录作为证据，才出现了1.06亿元这个巨额的没收违法所得。

除了没收违法所得，我还想和大家讨论一下变票带来的消费税问题。

根据《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》（国家税务总公告2012年第47号）第三条“工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（一）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的”

该案是否应补征消费税，按偷逃消费税罚款呢？

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来源：国家税务总局沈阳市税务局、税乎网

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封面图片来源于公众号：图说一分为Z  摄影师顾伯群授权本号使用