【CPA业务】报表项目勾稽关系之1

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根据申报材料：（1）公司资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表之间存在多项勾稽关系无法对应的情况；（2）公司存在将较大金额商业承兑汇票贴现的情况。

请发行人说明报告期各期：（1）销售商品提供劳务收到的现金、营业收入、应收账款和应收票据、各期票据贴现金额等项目之间勾稽对应情况；（2）现金流量表附表经营性应收项目的减少、经营性应付项目的增加分别与相应资产负债表科目勾稽对应情况；（3）取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金、短期借款、长期借款、一年内到期的非流动负债、各期票据贴现金额等项目勾稽对应情况；（4）财务费用中票据贴现利息与各期票据贴现规模的匹配情况；（5）吸收投资收到的现金与所有者权益变动表股东投入的普通股之间的勾稽对应情况；（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金与公司长期资产变动的勾稽对应情况。

回复

（一）销售商品提供劳务收到的现金、营业收入、应收账款和应收票据、各期票据贴现金额等项目之间勾稽对应情况；

报告期内，发行人销售商品提供劳务收到的现金与营业收入、应收账款和应收票据、各期票据贴现金额等项目之间勾稽对应情况如下：

由上表可知，发行人销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入、应收账款和应收票据、各期票据贴现金额等项目的变动相匹配。

（二）现金流量表附表经营性应收项目的减少、经营性应付项目的增加分别与相应资产负债表科目勾稽对应情况；

1、报告期内，发行人现金流量表附表经营性应收项目的减少与相应资产负债表科目勾稽对应情况如下：

由上表可知，发行人现金流量表附表经营性应收项目的减少与相应资产负债表科目变动相匹配。

2、报告期内，发行人现金流量表附表经营性应付项目的增加与相应资产负债表科目勾稽对应情况如下：

由上表可知，发行人现金流量表附表经营性应付项目的增加与相应资产负债表科目变动相匹配。

（三）取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金、短期借款、长期借款、一年内到期的非流动负债、各期票据贴现金额等项目勾稽对应情况；

报告期内，发行人取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金、短期借款、长期借款、一年内到期的非流动负债、各期票据贴现金额等项目勾稽对应情况如下：

由上表可知，发行人取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金与短期借款、长期借款、一年内到期的非流动负债、各期票据贴现金额等项目勾稽相符。

（四）财务费用中票据贴现利息与各期票据贴现规模的匹配情况；

报告期内，发行人票据贴现利息与票据贴现规模的匹配情况如下：

注：平均贴现天数根据各笔票据到期日与贴现日的间隔天数的算术平均数计算得到，平均年化利率=票据贴现利息÷平均贴现天数÷票据贴现金额×360

报告期内，发行人票据贴现利息主要受票据贴现规模、贴现天数和市场利率水平的影响，2021 年度票据贴现利息较少主要原因系当年贴现的票据到期日普遍较短，在资金需求紧张程度较低的情况下，发行人优先将票据到期日较短的票据用于贴现可以节省利息费用。

报告期内，发行人票据贴现平均年化利率逐年下降，主要系贷款市场利率下降所致。根据公司与贴现银行签订的票据贴现协议约定，公司 2019 年度票据贴现的利率在 5.30%至 6.20%之间，2020 年票据贴现的利率在 4.40%至 5.50%之间，2021 年票据贴现的利率在 4.05%至 5.10%之间，整体呈下降趋势。

综上，报告期内，发行人票据贴现利息与票据贴现规模相匹配。

（五）吸收投资收到的现金与所有者权益变动表股东投入的普通股之间的勾稽对应情况；

报告期内，发行人吸收投资收到的现金与所有者权益变动表股东投入的普通股之间的勾稽对应情况如下：

2020 年度所有者权益变动表股东投入金额与现金流量表中吸收投资收到的现金勾稽差异 600.00 万元，系股东火炬电子当期增资金额中 600.00 万元采用债

转股方式，相应债务发生于 2019 年度，因此实际的现金流发生在 2019 年，导致 2020 年该笔增资未产生现金流。

综上所述，发行人吸收投资收到的现金与所有者权益变动表股东投入的普通股之间勾稽相符。

（六）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金与公司长期资产变动的勾稽对应情况；

报告期内，发行人购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金与公司长期资产变动的勾稽对应情况如下：

由上表可知，发行人购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金与公司长期资产变动相匹配。

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