所得税会计处理办法最全解读(会计、税务差异)
(一)所得税会计的概念
所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,是会计学科的一个分支。
所得税会计分为:应付税款法和纳税影响会计法,其中纳税影响法包括:利润表债务法、资产负债表债务法(现行应用)。应付税款法核算简便但存在瑕疵,故不使用。
(二)纳税影响会计法
该方法认为,当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时,应当以会计口径的利润认定所得税费用,以税务口径的利润认定应交所得税,二者之差通过待摊、预提来调整,其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。
【案例引入1】甲公司2014初开始对销售部门用的设备提取折旧,该设备原价为40万元,假定无残值,会计上采用两年期直线法提取折旧,税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元,所得税税率为25%,则纳税影响会计法的会计处理如下:
【解析】
(1)设备折旧在会计、税务上的差异
(2)应付税款法的会计处理如下:
(3)纳税影响会计法的会计处理如下:
【案例引入2】资料同例1,如果将会计折旧口径与税务折旧口径互换,则纳税影响会计法下的会计处理又会如何呢?
【解析】
(1)设备折旧在会计、税务上的差异
(2)纳税影响会计法下会计处理
【理论总结】纳税影响会计法认为,当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时,应当以会计口径的利润认定所得税费用,以税务口径的利润认定应交所得税,二者之差通过待摊、预提来调整,其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。
来源:解税宝科技
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