新政速递 | 土地增值税法（征求意见稿）新旧对比和说明！最全合集！

2019年7月16日，财政部和国家税务总局联合发布了《中华人民共和国土地增值税法（征求意见稿）》，拟将出让、转让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称集体房地产）纳入征税范围。同时，拟将目前对集体房地产征收的土地增值收益调节金取消，使立法前后集体房地产负担总体稳定。

新法最重大的变化有：

1、增加：出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物，或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股，需纳土增税；

2、由国务院来确定收入和抵扣项目的范围和标准；

3、授权省级人民政府根据当地房地产实际情况，决定对某些情形减征或者免征土地增值税

现将新旧税法例征求意见稿的主要差异列示如下：

序	新法	原法
1	第一条转移房地产并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。	第二条转让房地产并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。
2	第二条本法所称转移房地产，是指下列行为： （一）转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物。 （二）出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物，或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股。 土地承包经营权流转，不征收土地增值税。	第二条本法所称转让房地产，是指下列行为： 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物。
3	第六条计算增值额的扣除项目： （一）取得土地使用权所支付的金额； （二）开发土地的成本、费用； （三）新建房及配套设施的成本、费用或者旧房及建筑物的评估价格； （四）与转移房地产有关的税金； （五）国务院规定的其他扣除项目。	第六条计算增值额时准予扣除的项目为： （一）取得土地使用权所支付的金额； （二）开发土地的成本、费用； （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； （四）与转让房地产有关的税金； （五）财政部规定的其他扣除项目。
4	第七条本法规定的收入、扣除项目的具体范围、具体标准由国务院确定。
5	第九条 纳税人有下列情形之一的，依法核定成交价格、扣除金额： （一）隐瞒、虚报房地产成交价格的； （二）提供扣除项目金额不实的； （三）转让房地产的成交价格明显偏低，又无正当理由的。	第九条 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收： （一）隐瞒、虚报房地产成交价格的； （二）提供扣除项目金额不实的； （三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
6	第十条出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物，或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股，扣除项目金额无法确定的，可按照转移房地产收入的一定比例征收土地增值税。具体征收办法由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定。
7	第十六条非从事房地产开发的纳税人应当自房地产转移合同签订之日起30日内办理纳税申报并缴纳税款。	第十条纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

关于《中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)》向社会公开征求意见的通知

为了贯彻落实税收法定原则，提高立法公众参与度，广泛凝聚社会共识，推进科学立法、民主立法、开门立法，我们起草了《中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)》，现向社会公开征求意见。公众可以在2019年8月15日前，通过以下途径和方式提出意见：

1、通过中华人民共和国财政部网站(网址是：http://www.mof.gov.cn)首页《财政法规意见征集信息管理系统》(网址是：http://lisms.mof.gov.cn)；或者通过国家税务总局网站(网址是：http://www.chinatax.gov.cn)首页的意见征集系统提出意见。

2、通过信函方式将意见寄至：北京市西城区三里河南三巷3号财政部条法司(邮政编码100820)；或者北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局财产行为税司(邮政编码100038)，并在信封上注明“土地增值税法征求意见”字样。

财政部、国家税务总局

2019年7月16日

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内容由财税菁英整理自财政部网站、荷华税约

阅读二、土增税法征求意见稿（新旧逐条对比）和说明！最全合集！

（详细对比及说明请仔细阅读）

财政部发布《中华人民共和国土地增值税法（征求意见稿）》

为了贯彻落实税收法定原则，财政部会同国家税务总局起草了《中华人民共和国土地增值税法（征求意见稿）》。为广泛凝聚社会共识，推进民主立法，现向社会公开征求意见。公众可以在2019年8月15日前，通过以下途径和方式提出意见：

1.通过中华人民共和国财政部网站（网址：http://www.mof.gov.cn)首页《财政法规意见征集信息管理系统》或者通过国家税务总局网站（网址：http://www.chinatax.gov.cn）首页的意见征集系统提出意见。

2.通过信函方式将意见寄至：北京市西城区三里河南三巷3号财政部条法司（邮政编码100820），或者北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局财产和行为税司（邮政编码100038），并在信封上注明“土地增值税法征求意见”字样。

第一条 在中华人民共和国境内转移房地产并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人，应当依照本法的规定缴纳土地增值税。

【暂行条例】第一条为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，制定本条例。

【暂行条例】第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

第二条 本法所称转移房地产，是指下列行为：

（一）转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物。

（二）出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物，或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股。

土地承包经营权流转，不征收土地增值税。

【暂行条例实施细则】第二条 条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

第三条 土地增值税按照纳税人转移房地产所取得的增值额和本法第八条规定的税率计算征收。

【暂行条例】第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。

第四条 纳税人转移房地产所取得的收入减除本法第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

【暂行条例】第四条纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

第五条 纳税人转移房地产所取得的收入，包括货币收入、非货币收入。

【暂行条例】第五条纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第六条 计算增值额时准予扣除的项目为：

（一）取得土地使用权所支付的金额；

（二）开发土地的成本、费用；

（三）新建房及配套设施的成本、费用或者旧房及建筑物的评估价格；

（四）与转移房地产有关的税金；

（五）国务院规定的其他扣除项目。

【暂行条例】第六条　计算增值额的扣除项目：

（一）取得土地使用权所支付的金额；

（二）开发土地的成本、费用；

（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（四）与转让房地产有关的税金；

（五）财政部规定的其他扣除项目。

第七条 本法规定的收入、扣除项目的具体范围、具体标准由国务院确定。

第八条 土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

【暂行条例】第七条土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。

增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。

增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。

增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。

第九条 纳税人有下列情形之一的，依法核定成交价格、扣除金额：

（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；

（二）提供扣除项目金额不实的；

（三）转让房地产的成交价格明显偏低，又无正当理由的。

【暂行条例】第九条　纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；

（二）提供扣除项目金额不实的；

（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

第十条 出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物，或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股，扣除项目金额无法确定的，可按照转移房地产收入的一定比例征收土地增值税。具体征收办法由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定。

第十一条 下列情形，可减征或免征土地增值税：

（一）纳税人建造保障性住房出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；

（二）因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税；

（三）国务院可以根据国民经济和社会发展的需要规定其他减征或免征土地增值税情形，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

【暂行条例】第八条　有下列情形之一的，免征土地增值税：

（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的；

（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

第十二条 省、自治区、直辖市人民政府可以决定对下列情形减征或者免征土地增值税，并报同级人民代表大会常务委员会备案：

（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；

（二）房地产市场较不发达、地价水平较低地区的纳税人出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物，或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股的。

第十三条 土地增值税纳税义务发生时间为房地产转移合同签订的当日。

第十四条 纳税人应当向房地产所在地主管税务机关申报纳税。

第十五条 房地产开发项目土地增值税实行先预缴后清算的办法。从事房地产开发的纳税人应当自纳税义务发生月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴土地增值税纳税申报表，预缴税款。

从事房地产开发的纳税人应当自达到以下房地产清算条件起90日内，向税务机关报送土地增值税纳税申报表，自行完成清算，结清应缴税款或向税务机关申请退税:

（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

（三）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

（四）直接转让土地使用权的；

（五）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（六）国务院确定的其他情形。

第十六条 非从事房地产开发的纳税人应当自房地产转移合同签订之日起30日内办理纳税申报并缴纳税款。

【暂行条例】第十条纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

第十七条 税务机关应当与相关部门建立土地增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。各级地方人民政府自然资源、住房建设、规划等有关行政主管部门应当向税务机关提供房地产权属登记、转移、规划等信息，协助税务机关依法征收土地增值税。

【暂行条例】第十一条土地增值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。

第十八条 纳税人未按照本法缴纳土地增值税的，不动产登记机构不予办理有关权属登记。

【暂行条例】第十二条纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。

第十九条 土地增值税的征收管理，依据本法及《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

【暂行条例】第十三条土地增值税的征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

第二十条 土地增值税预征清算等办法，由国务院税务主管部门会同有关部门制定。各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地实际提出具体办法，并报同级人民代表大会常务委员会决定。

【暂行条例】第十四条本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。

第二十一条 纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

第二十二条 本法自 年 月 日起施行。1993年12月13日国务院公布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》同时废止。

【暂行条例】第十五条本条例自1994年1月1日起施行。各地区的土地增值费征收办法，与本条例相抵触的，同时停止执行。

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关于《中华人民共和国土地增值税法（征求意见稿）》的说明

按照党的十八届三中全会决定关于落实税收法定原则要求，以及健全地方税体系改革方案有关内容，财政部、税务总局联合起草了《中华人民共和国土地增值税法草案（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）。现将有关情况说明如下：

一、制定本法的必要性和可行性

1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》），自1994年1月1日起对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物的单位和个人征收土地增值税。根据《条例》授权，财政部于1995年1月印发了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》。《条例》施行20多年以来，税制比较健全，运行平稳，上升为法律的条件和时机已经成熟。

土地增值税立法是贯彻落实税收法定原则的重要步骤，也是健全地方税体系改革的重要内容，有利于完善土地增值税制度，增强权威性和执法刚性，发挥土地增值税筹集财政收入、调节土地增值收益分配、促进房地产市场健康稳定发展的作用，有利于健全我国的房地产税收体系、推进国家治理体系和治理能力现代化。

二、制定本法的总体考虑

从实际执行情况来看，现行土地增值税税制要素基本合理，征管制度比较健全，宜保持现行税制框架和税负水平总体不变，将《条例》上升为法律。同时，对不适应经济社会发展和改革要求的个别内容，进行适当调整。

三、税法主要内容

（一）关于征税范围。

《条例》规定，转让国有土地使用权及地上建筑物、构筑物并取得收入的单位和个人应缴纳土地增值税。在此基础上，《征求意见稿》将出让、转让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称集体房地产)纳入征税范围。同时，拟将目前对集体房地产征收的土地增值收益调节金取消。

调整征税范围的主要考虑是为了与土地制度改革相衔接。为贯彻落实十八届三中全会决定要求，2014年，中共中央办公厅、国务院办公厅明确要求建立集体经营性建设用地（以下简称集建地）入市制度，并要求建立兼顾国家、集体、个人的土地增值收益分配机制，合理提高个人收益。2015年以来，全国33个试点地区开展了农村土地征收、集建地入市、宅基地制度改革三项改革试点，允许集建地入市和转让，实行与国有建设用地同等入市、同权同价。目前，试点地区通过征收土地增值收益调节金的过渡办法，对土地增值收益进行调节。《土地管理法》修订案已提请全国人大常委会初次审议，删去了从事非农业建设必须使用国有土地或者征为国有的原集体土地的规定。为了建立土地增值收益分配机制，使税制与建立城乡统一建设用地市场的土地制度改革相衔接，《征求意见稿》将集体房地产纳入了征税范围，同时，拟取消土地增值收益调节金，使立法前后集体房地产负担总体稳定。

（二）关于税率和计税依据。

《征求意见稿》延续了《条例》的规定，明确土地增值税仍实行四级超率累进税率，并以转移房地产所取得的增值额为计税依据。

（三）关于扣除项目。

《征求意见稿》将《条例》第六条第五项授权财政部规定的其他扣除项目调整为国务院规定的其他扣除项目。需要说明的是，考虑到集体、国有房地产的成本构成差异较大，且不同地区集建地入市方式、途径、形态、用途等差异也很大，成本构成和级差收益千差万别，再者集体房地产入市目前仍处于试点阶段，相关管理制度还在探索和逐步健全过程中，相关扣除项目难以做出统一规定。

（四）关于税收优惠。

《征求意见稿》在延续《条例》优惠规定的基础上，对个别政策做了适当调整。一是吸收了现行税收优惠政策中关于建造增值率低于20%的保障性住房免税的规定。二是增加授权国务院可规定减征或免征土地增值税的其他情形。主要考虑是国务院需要根据经济社会发展形势，相机决定一些阶段性、过渡性优惠政策，如企业改制重组土地增值税政策、房地产市场调控相关的土地增值税政策等。三是将建造增值率低于20%的普通住宅免税的规定，调整为授权省级政府结合本地实际决定减征或是免征，以体现因地制宜、因城施策的房地产市场调控政策导向，落实地方政府主体责任。四是增加授权省级人民政府对房地产市场较不发达、地价水平较低地区集体房地产减征或免征土地增值税的规定。主要原因是出让集建地级差收益的地区差异巨大，为了建立兼顾国家、集体、个人土地收益分配机制，适当下放税政管理权限，有必要授权省级政府因地制宜制定集体房地产相关税收优惠政策。

（五）关于纳税义务发生时间和申报纳税期限。

《征求意见稿》增加了关于纳税义务发生时间的规定，明确为房地产转移合同签订的当日。同时，为简化缴税程序、方便纳税人，《征求意见稿》调整了申报缴税期限。一是将《条例》中分开设置的纳税申报和缴纳税款两个时间期限合并为申报缴纳期限。二是将申报缴税期限由《条例》规定的房地产转移合同签订之日后7日内申报并在税务机关核定期限内缴税，调整为区分不同类型纳税人，规定不同的期限。对于从事房地产开发的纳税人，自纳税义务发生月份终了之日起15日内，申报预缴土地增值税；达到清算条件后90日内，申报清算土地增值税。对于其他纳税人，自纳税义务发生之日起30日内申报缴税。

（六）关于征收管理模式。

按照党中央、国务院关于深化放管服改革的有关要求，《征求意见稿》明确规定了房地产开发项目实行先预缴后清算的制度，并将现行税务机关根据纳税人提供的资料进行清算审核的做法，调整为从事房地产开发的纳税人应自行完成清算，结清应缴税款或向税务机关申请退税。

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来源：财政部 正坤财税

土增税法征求意见稿出炉，房企迎六大利好！

经上半年在内部对立法草案广泛征求意见后，备受房地产行业关注的《中华人民共和国土地增值税法（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）于7月16日正式发布，向社会公开征求意见。

由于土地增值税的纳税主力是房地产开发企业，因此，业内普遍关心，与现行《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）相比较，《征求意见稿》中的哪些条文，会对房地产开发企业产生什么样的影响？

对此，全国著名税务专家在接受记者采访时分析指出，从《征求意见稿》看，房地产开发企业将主要迎来六大利好；同时与《条例》相比，《征求意见稿》堵塞了以往在土地增值税征管中存在的一些漏洞，房企必须关注。

《征求意见稿》释放六大利好

与《条例》相比，《征求意见稿》在以下六个方面释放出了对房企利好的信号：

利好一，延续《条例》优惠规定的基础上，对个别政策做了适当调整，其中就吸收了现行税收优惠政策中关于建造增值率低于20%的保障性住房免税的规定。

《征求意见稿》规定，纳税人建造保障性住房出售与建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

这有利于鼓励房企建造保障性住房与普通标准住宅出售。

利好二，《征求意见稿》规定，因国家建设需要依法征收、收回的房地产，可减征或免征土地增值税。

这项规定有利于我国未来进行大规模的城市更新改造，房企也将迎来更多的发展机遇。

利好三，《征求意见稿》规定，国务院可以根据国民经济和社会发展的需要规定其他减征或免征土地增值税情形，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

这主要是考虑国务院需要根据经济社会发展形势，相机决定一些阶段性、过渡性优惠政策，如企业改制重组土地增值税政策。

而目前现行政策规定是，非房地产企业改制重组不征土地增值税，房地产企业改制重组要征土地增值税，客观上不利于房地产企业改制重组的进行。

利好四，由省级政政府统一土地增值税预征清算等办法。

《征求意见稿》规定，土地增值税预征清算等办法，由国务院税务主管部门会同有关部门制定。各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地实际提出具体办法，并报同级人民代表大会常务委员会决定。

该规定改变了以往地级市都能随便制定一个土地增值税预征清算管理办法的各自为政的乱象，做到了全省统一标准，这无疑更有利于房企规范发展，减轻企业办税成本。

利好五，出让集体土地使用权等可以核定征收。

《征求意见稿》规定，出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物，或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股，扣除项目金额无法确定的，可按照转移房地产收入的一定比例征收土地增值税。具体征收办法由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定。

出让集体土地使用权等可以核定征收，由于集体土地使用权基本上没有什么成本，因此，采取核定征收方式对纳税人将更加有利。

利好六，不需税务机关审核确认就能自行申报入库。

《征求意见稿》规定，从事房地产开发的纳税人应当自达到以下房地产清算条件起90日内，向税务机关报送土地增值税纳税申报表，自行完成清算，结清应缴税款或向税务机关申请退税。

对此，财政部在有关《征求意见稿》的说明中也特别提到这一征管模式的改变：按照党中央、国务院关于深化“放管服”改革的有关要求，《征求意见稿》规定了房地产开发项目实行先预缴后清算的制度，并将现行税务机关根据纳税人提供的资料进行清算审核的做法，调整为从事房地产开发的纳税人应自行完成清算，结清应缴税款或向税务机关申请退税。

为此，需要提醒广大房企注意的是，不需审核确认，企业自行清算申报入库与其他税种征收管理方式一致是一种进步，但如果经稽查、评估后调增税款的，加滞加罚就顺理成章，而这种情况以前基本没有滞纳金罚款。

《征求意见稿》堵塞征管漏洞

与《条例》相比较，《征求意见稿》堵塞了以往在土地增值税征管中存在的一些漏洞。

其一，《征求意见稿》把以往的土地增值税‘可清算’和‘应清算’合并成为‘应清算’，使得清算条件更严格。

据了解，由于房地产开发项目周期都比较长，因此，我国土地增值税实施细则里规定，对纳税人在房地产开发项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因而无法据以计算增值额的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再行清算，多退少补。

因此，一些房企为了减少资金占用，会在“可清算”和“应清算”之间做文章进行筹划，使得应缴未缴土地增值税成为房地产开发行业中普遍存在的现象。

例如，在国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发[2009]91号）中，第十四条就规定，主管税务机关按照本规程第六条进行项目管理时，对符合税务机关可要求纳税人进行清算情形的，应当作出评估，并经分管领导批准，确定何时要求纳税人进行清算的时间。

对确定暂不通知清算的，应继续做好项目管理，每年作出评估，及时确定清算时间并通知纳税人办理清算。如果是可清算的，纳税人要收到这个税务机关的清算通知书才需要清算，纳税人如果没有收到税务机关的清算通知书，可以不必清算，也没有责任。

现在，《征求意见稿》堵住了这个漏洞，规定从事房地产开发的纳税人应当自达到以下房地产清算条件起90日内，向税务机关报送土地增值税纳税申报表，自行完成清算，结清应缴税款或向税务机关申请退税。

“《征求意见稿》把‘可清算’和‘应清算’全部改为‘应清算’后，纳税人如果达到应清算条件不清算的，就要负全部责任。”

其二，《征求意见稿》扩大了土地增值税的征税范围，把出让集体土地使用权纳入了征税范围。

《征求意见稿》规定，出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物，或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股，这类转移房地产行为，都要征收土地增值税。而《条例》仅是对国有土地使用权出让征收土地增值税。

不过，记者注意到，财政部在关于《征求意见稿》的说明中表示，为了建立土地增值收益分配机制，使税制与建立城乡统一建设用地市场的土地制度改革相衔接，《征求意见稿》将集体房地产纳入了征税范围，同时，拟取消土地增值收益调节金，使立法前后集体房地产负担总体稳定。

其三，《征求意见稿》规定先税后证，也被钟必认为对房企体现是“利空”性质。因为，《征求意见稿》规定，纳税人未按照本法缴纳土地增值税的，不动产登记机构不予办理有关权属登记。“这个先税后证的规定，一方面直接影响买方、债权人的权益，另一方面，未来税务机关的基层执行难度加大。”

其四，还有一个问题值得房企关注，就是《征求意见稿》规定，土地增值税的征收管理还要依据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。因此，虽然现在土地增值税相关政策中没有一般反避税条款，但未来如果《中华人民共和国税收征收管理法》有一般反避税条款，土地增值税也会执行一般反避税条款。因此，企业如果通过实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。

来源：羊城派

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单次收费：3680/人 (建议加入我司会员，会员一人次合一千元左右、非常实惠！)

会员收费如下：

（1）体验卡会员：6380元（3人次现场学习，首次限2人）5本财税书+5个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+（备注：此体验卡只限个人办理）

（2）普通卡会员：9680元（6人次现场学习，首次限4人）赠送（8本财税书+10个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品）

（3）贵宾卡会员：17800元（13人次现场学习，首次限5人）赠送（13本财税书+13个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+移动电源）

（4）钻石卡会员：26800元（23人次现场学习，首次限8人）赠送（16本财税书+16个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+移动电源+价值3000元飞狼财税通软件一套）

（5）集团卡会员：46800元（33人次现场学习，含1天我方指定讲师内训）赠送（19本财税书+19个音频课程+U盘版财税快讯+精美礼品+移动电源+价值3000元飞狼财税通软件一套）    

【网上课程收费标准】

1、3000元收费给予企业2800听课积分

2、9680元收费给予企业一年网上听课所需积分、网上课程随意听，另外给予企业现场听课6人次、加年会赠送2人次，共8人次现场听课机会。