报告中几个勾稽的小地方，知道你就赚了（第四弹）
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01
引 言
勾稽系列已经发了三弹了，第三弹由于篇幅加长，内容偏多偏深，小编已经能够从阅读量中，看出大家的“不满意”了。
今天，就特地来认错了，决定分享有料易懂，轻松上手的勾稽系列。大家请随我一起来看。
02
现流主表-支付的薪酬
现流主表中支付的薪酬，和应付职工薪酬注释中本期减少有着紧密的关系。
这就要说到薪酬现流编制的逻辑了。按照以下变动表来看：
期初应付薪酬+本期计提薪酬-本期支付薪酬=期末应付薪酬
但我们在勾稽时，通常发现本期支付薪酬并不等于应付薪酬的本期减少，原因何在？主要在于企业需代扣代缴个人所得税。因此正确的勾稽应是：
现流主表中支付的薪酬=应付薪酬注释中本期减少+代扣代缴个人所得税（期初-期末）
如何去理解？从分录来看，在发放工资时，需要代扣代缴个税：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
应交税费-代扣代缴个人所得税
因此，应付薪酬虽然减少了，但是并不完全是支付了，需要等个税也代缴后，才真正等于支付薪酬的现金。
所以，我们加上了一个调节项：代扣代缴个人所得税（期初-期末），是应付项，大家可以参考在采购的现流中，调节项应付账款（期初-期末）。
03
现流主表-取得和归还的借款
借款是最容易勾稽的项目。
但自从新金融工具执行后，借款利息和借款均列示在报表的借款科目中，会给我们找本金，带来一点点小麻烦，即需要去注释中找到本金项。
取得和归还的借款，反映的是本期借款变动的过程。我们没办法单项核实，只能两项一起核实，因为这两项必须满足：
期初借款余额+本期取得借款收到的现金-本期偿还债务支付的现金=期末借款余额
但要注意以下两点：
如果存在汇兑损益，上述公式左右会不等
除了借款之外，公司还存在其他的债务融资，比如发债，上述公式就需要同时考虑发债金额
我们找到借款余额后，再结合现流主表中，取得和归还的借款，即可进行勾稽。大家可以找手头的现有案例，适用一下，基本是准的。
04
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金，在实务中通常包括：
支付的现金股利
支付的借款利息
通常，此处的现金股利，是支付给少数股的，因为支付给多数股的，已经在合并层面，和取得投资收益的现金相抵消。
此处的借款利息，通常是指银行借款利息或其他债务融资的利息，而不包括企业之间的资金拆借，所产生的利息。
但在勾稽上述现流时，我们仍需要两个调节项：
应付股利（期初-期末）
应付利息（期初-期末）
这意味着：
分配股利、利润或偿付利息支付的现金=
本期应支付给少数股的股利（合并权益表中有）+
应付股利（期初-期末）
本期计提的利息费用（财务费用-利息支出）+
应付利息（期初-期末）（在各借款科目中寻找利息）
当然，这里要注意的是，支付给自然人股东的股利，通常需要代扣代缴个人所得税。
因此，当代扣代缴个人所得税期初期末的余额中，存在支付股利性质所引起的情况，我们就需要单独抓取出来，作为此处和支付薪酬现流的调节项。
05
总 结
上述的内容，不难，但要熟练掌握，仍存在一定难度。但学会灵活运用后，通过上述的勾稽，我们在写报告时，可以发现很多问题。
而这些问题，大多来自资产负债注释，和现流编制口径的不一致。发现了不一致，我们就可以去查找原因，找出不对的，并修改准确。
这样，我们的报告质量也能有所提高。当然，这都是基于审计程序后，在披露层面的锦上添花。
审计从职业怀疑，到一步步求证后，最终对报表发表意见，这个过程才是最为重要的。
最后，欢迎大家留言，聊聊报告中，你们知道的，或者存在疑问的点，小编欢迎你们的分享！
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