《财务研究》2023年第2期目录及摘要
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《财务研究》2023年第2期目录
（以出刊为准）
◆ 管理会计的传承与发展
◎ 于增彪
◆ 中国式企业资金管理的制度创新与理论解读
◎张守文 汤谷良 郎一罡
◆ 政府审计监督与公司战略调整——基于中央企业上市公司的研究
◎梁上坤 薛慰至
◆ 企业数字化转型能提高劳动收入份额吗？
◎ 李颖 石淑莹
◆ ESG表现与企业国际化
◎周泽将 赵书漫
◆ 大数据税收征管与股价同步性——基于金税三期工程的准自然实验证据
◎张程睿 陈嘉滢
◆ 村庄数字金融使用水平、信贷可得性与农户创业行为
◎陈宝珍 李焕宝 任金政
◆ 绿色金融产品如何促进企业绿色创新？——基于绿色债券发行的准自然实验
◎徐思 陈佩瑶 王智源
◆ 高管从军经历与公司年报语调
◎章珊 卢德湖
◆ 《财务研究》2022年度优秀论文评选结果揭晓
◎本刊编辑部
◆财务理论前沿2023学术研讨会征文启事
《财务研究》2023年第2期摘要
▷ 管理会计的传承与发展
于增彪丨清华大学经济管理学院教授，博士生导师
摘要：本文为纪念余绪缨先生百年诞辰而作，试图回答两个问题：（1）先生哪些学术思想值得传承。（2）如何应用和发展先生的学术思想。本文认为，先生的主要学术思想包括：（1）创立流动资金利用效果分析方法。（2）引进和丰富会计信息系统论。（3）架构企业管理会计知识体系。（4）构建广义管理会计体系。（5）开辟中国管理会计人文化研究等。本文就如何创造性地发展先生的学术思想提出三点建议：（1）将企业管理会计推广到行政事业单位、宏观经济管理部门和跨国公司，创建具有中国气派、中国特色的广义管理会计学科。（2）以信息化为基点，将数据源和数字化、将智能化和元宇宙连接起来，形成适应“大智移云”时代的管理会计信息系统。（3）在拓展人文化研究的基础上，构建既能融入世界知识主流，又具有中国文化特色、能够解决与中国式现代化及经济高质量发展相关问题的管理会计理论与方法体系。
关键词：管理会计学术思想；广义管理会计；管理会计人文化；世界知识主流；中国特色管理会计
引用本文请复制此条目：于增彪．管理会计的传承与发展[J]. 财务研究，2023，（2）：3-16.
▷ 中国式企业资金管理的制度创新与理论解读
张守文丨首都经济贸易大学会计学院讲师
汤谷良丨对外经济贸易大学国际商学院教授，博士生导师
郎一罡丨对外经济贸易大学国际商学院案例中心执行主任
摘要：通过对国务院国资委《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》的理论解读和央企实践案例的剖析，本文提炼出在中国式现代化背景下，司库体系建设过程中资金管理制度和理论创新的六个要点 ：企业资金管理概念的升级、资金管理主体从单一企业到集团公司的变革、资金管理内容从现金流到全部金融资源的升级、资金管理重点从提升资金效率到防控资金风险的转型、资金管理职能从单纯财务运作到深度业财融合的迭代、资金管理模式从实体资金集中结算到数智化资金管理平台的升级。司库体系应呈现中国式企业资金管理特色，成为企业资金管理和价值创造的重要工具。
关键词：司库体系；中国式企业资金管理；资金风险防控；业财融合；数智化资金管理平台
引用本文请复制此条目：张守文，汤谷良，郎一罡．中国式企业资金管理的制度创新与理论解读[J]. 财务研究，2023，（2）：17-24.
▷政府审计监督与公司战略调整——基于中央企业上市公司的研究
梁上坤丨通讯作者，中央财经大学会计学院教授，博士生导师
薛慰至丨中央财经大学会计学院博士研究生
摘要：本文以2012~2019年中央企业上市公司为样本，考察了政府审计对公司战略的影响。研究发现：政府审计能够抑制公司战略激进程度；在被披露问题较严重的公司中，公司战略激进程度下降更显著。进一步研究显示，政府审计会对公司战略发挥较为长期的影响；在战略激进程度较高的公司和信息环境较差的公司中，公司战略激进程度下降更为显著。本文通过考察政府审计监督对公司战略的影响，揭示了政府审计对企业决策的治理效应，对于促进政府审计发挥监督治理作用具有启示意义。
关键词：政府审计；公司战略；中央企业；治理效应
引用本文请复制此条目：梁上坤，薛慰至．政府审计监督与公司战略调整——基于中央企业上市公司的研究[J]. 财务研究，2023，（2）：25-36.
▷ 企业数字化转型能提高劳动收入份额吗？
李颖丨山西财经大学会计学院、山西财经大学智能管理会计研究院教授，博士生导师
石淑莹丨山西财经大学会计学院硕士研究生
摘要：企业劳动收入份额是体现劳动者享有经济发展成果的重要方式。当前，数字化转型越来越受到企业重视，但对其将给企业劳动收入份额带来正向促进还是负向抑制作用，尚存在争议。本文实证检验了企业数字化转型对劳动收入份额的影响，研究发现：企业数字化转型显著提升了劳动收入份额，并且在碳交易试点企业和外部金融环境较好的企业，企业数字化转型对劳动收入份额的提升效果更明显；机制研究表明，数字化转型通过促进企业人力资本结构升级，进而提升了企业劳动收入份额。本文对于企业采取有效措施在数字化转型过程中促进劳动收入份额提升、促使共同富裕提供了理论参考。
关键词：企业数字化转型；劳动收入份额；人力资本结构；碳交易试点；数字普惠金融
引用本文请复制此条目：李颖，石淑莹．企业数字化转型能提高劳动收入份额吗？[J]. 财务研究，2023，（2）：37-46.
▷ ESG表现与企业国际化
周泽将丨安徽大学商学院教授，博士生导师
赵书漫丨安徽大学商学院硕士研究生
摘要：作为衡量企业在环境、社会和公司治理三个维度的综合指标，ESG表现在企业国际化进程中发挥着何种作用值得关注。基于此，本文以2009~2021年间我国资本市场A股上市公司为样本，实证检验ESG表现对于企业国际化的影响。研究发现：良好的ESG表现可以显著提升企业国际化程度；ESG表现通过降低融资成本和企业风险两大渠道促进企业国际化；异质性分析表明，企业所处外部信息环境较差时，ESG表现对于企业国际化的促进作用更显著；经济后果检验表明，良好的ESG表现有助于提高企业的盈利能力，企业国际化在二者之间发挥了部分中介作用。本文丰富了企业ESG表现作用的研究，同时对如何促进企业国际化具有一定的启示意义。
关键词：ESG表现；企业国际化；融资成本；企业风险；外部信息环境
引用本文请复制此条目：周泽将，赵书漫．ESG表现与企业国际化[J]. 财务研究，2023，（2）：47-58.
▷ 大数据税收征管与股价同步性——基于金税三期工程的准自然实验证据
张程睿丨华南师范大学经济与管理学院副教授
陈嘉滢丨通讯作者，华南师范大学经济与管理学院硕士研究生
摘要：本文基于金税三期工程在全国分批试点推广行为的准自然实验，运用多期双重差分法，研究引入大数据技术后税收征管对资本市场股价同步性的影响及其作用机制。研究发现：大数据税收征管有助于降低股价同步性，提高资本市场效率。机制研究表明，金税三期工程的实施，一方面可以通过缓解代理冲突减少市场噪音交易，从而降低股价同步性；另一方面可以通过提高公司信息质量增进公司特质信息纳入股价的程度，从而降低股价同步性。异质性检验表明，在公司信息透明度低、税收征管力度弱的地区，大数据税收征管政策对股价同步性的降低效果更显著。本文拓展了大数据税收征管的经济后果研究，为大数据税收征管降低股价同步性提供了经验证据支持。
关键词：大数据税收征管；股价同步性；金税三期
引用本文请复制此条目：张程睿，陈嘉滢．大数据税收征管与股价同步性——基于金税三期工程的准自然实验证据[J]. 财务研究，2023，（2）：59-69.
▷ 村庄数字金融使用水平、信贷可得性与农户创业行为
陈宝珍丨北京联合大学管理学院讲师
李焕宝丨中国农业大学经济管理学院博士研究生
任金政丨通讯作者，中国农业大学经济管理学院教授，博士生导师
摘要：创新创业对农村发展和农民增收具有重要作用，而数字金融的普惠优势为促进农户创业提供了重要条件。本文基于2017~2019年4 178个农户的调研数据，对村庄数字金融使用水平、信贷可得性与农户创业行为之间的关系进行实证分析。研究结果表明：村庄数字金融使用水平有助于激发农户创业意愿，显著提高了农户创业的可能性；信贷可得性在村庄数字金融使用水平与农户创业之间发挥中介作用，为农户创业提供了有利条件；区分农户创业类型后发现，村庄数字金融使用水平对涉农创业和非农创业行为均有显著的正向影响，其中信贷可得性在涉农创业样本中的中介效应更明显；此外，村庄数字金融使用水平和信贷可得性对农户创业绩效具有显著的正向影响。本文的研究结论为发挥数字金融普惠作用、促进农户创业提供了参考依据。
关键词：农户；村庄数字金融使用水平；信贷可得性；创业
引用本文请复制此条目：陈宝珍，李焕宝，任金政．村庄数字金融使用水平、信贷可得性与农户创业行为[J]. 财务研究，2023，（2）：70-79.
▷ 绿色金融产品如何促进企业绿色创新？——基于绿色债券发行的准自然实验
徐思丨华南师范大学经济与管理学院副教授
陈佩瑶丨华南师范大学经济与管理学院硕士研究生
王智源丨华南师范大学经济与管理学院硕士研究生
摘要：本文使用多时点双重差分法考察了绿色债券发行对企业绿色创新水平的影响。研究发现，绿色债券发行可以显著提高企业绿色创新水平。异质性分析表明，绿色债券对绿色创新的促进作用不受第三方认证的影响，但相比于绿色中期票据，绿色企业债券和绿色公司债券促进绿色创新的效率更高；当企业面临的外部监督水平较弱、所在地区环境规制力度不足和金融发展程度较低时，绿色债券发行的创新效应更为显著。机制分析发现，绿色债券发行主要通过降低发行企业债务融资成本、改善债务结构这两条渠道正向影响企业绿色创新水平。进一步地，本文发现绿色债券发行能为企业带来绿色声誉，改善企业财务绩效，并促进同行业、同城市的企业参与绿色创新。本文为绿色金融政策的有效性提供了相关证据，也为监管部门完善绿色金融政策提供了参考。
关键词：绿色债券；绿色创新；融资成本；债务结构
引用本文请复制此条目：徐思，陈佩瑶，王智源．绿色金融产品如何促进企业绿色创新？——基于绿色债券发行的准自然实验[J]. 财务研究，2023，（2）：80-91.
▷ 高管从军经历与公司年报语调
章珊丨闽西职业技术学院讲师
卢德湖丨闽西职业技术学院教授
摘要：本文以2017~2020年A股上市公司为样本，考察高管的从军经历对于公司年报语调的影响。研究发现，高管从军经历与公司年报语调呈显著正相关关系，表明高管从军经历使得公司年报语调更加积极。区分公司产权性质后发现，与国有企业相比，非国有企业高管从军经历与公司年报语调积极性之间的正相关关系更显著。经过稳健性检验后，上述结论保持不变。进一步研究发现，高管从军经历既增加了正面语调又减少了负面语调。文章丰富了高阶理论和公司年报语调的相关文献，具有一定的理论和现实意义。
关键词：从军经历；公司年报语调；产权性质；高阶理论
引用本文请复制此条目：章珊，卢德湖．高管从军经历与公司年报语调[J]. 财务研究，2023，（2）：92-101.
▷来源：《财务研究》2023年第2期
▷值班编辑：刘霁 刘田
▷版式设计：刘莹
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