一周财税问答（2021年元月25日-元月29日）奖励给办税人员的个税扣缴手续费，需要缴纳个人所得税吗？

提问

Qustions

&

解答

Answers

问

公司员工做核酸检测，发票抬头是个人的名字，能否报销？如何做账？

答：员工做核酸检测的费用能否报销要根据您单位的报销制度规定。如果在公司报销了，虽然发票抬头为个人，可以在企业所得税税前扣除。

2020年6月8日，总局发布了《疫情防控税收优惠政策热点问答（第十二期）》，明确答复，员工做核酸检测，取得的是个人名字抬头门诊收费票据，票据有财政部监制章，可以作为企业税前扣除凭证。上述检测费用如何入账，需要根据具体情形分别处理，如果根据当地政府的强制要求，员工必须在接受核酸检测并获得阴性结果后才能上岗的，可以计入“管理费用”；如果是员工出差需要接受核酸检测的，员工核酸检测费用计入差旅费等等。

问

我公司2020年12月签订了一个销售合同，合同金额400万元，2021年3月开始发货提供服务，合同签订时预收了货款50万元，开票200万元，增值税已经申报。请问，计算企业所得税时，是否需要在2020年确认收入？

答：不需要的。

根据国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875 号）文件第一条，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 （二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：   1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入； 3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
您公司上述合同，货物未发出，仅收取预收款或开具发票不符合收入确认条件，不需要在2020年确认收入。

问

单位代扣个人所得税手续费奖励给经办人员，需要缴纳个所得税吗？

答：可参加（1994）财税字第20号文件规定享受个人所得税免征优惠。

根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知 》（财税字〔1994〕20号）规定，   二、下列所得，暂免征收个人所得税：（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。2020年9月18日，安徽省税务局答复，扣缴义务人取得的手续费返还奖励给办税人员的情况，可参加执行。

问

目前具体哪些类型的发票备注栏必须备注项目名称、项目地址？是不是所有的发票都需要？

答：不是的。以下8种发票需要在备注栏备注相关情况：

1、货物运输服务。增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。2、差额征税开票。纳税人自行开具发票时，通过开票软件差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。3、建筑服务。在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。4、销售出租不动产。在备注栏注明不动产的详细地址。5、保险代收车船税发票。保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在备注栏注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。6、销售预付卡。特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。7、互联网物流平台企业代开货物运输专用发票。纳入试点范围的互联网物流平台企业使用自有专票开票系统，按照3%的征收率代开专用发票，并在备注栏注明符合条件的货物运输业小规模纳税人的纳税人名称和统一社会信用代码（或税务登记证号码或组织机构代码）。8、铁路运输企业提供货物运输服务。注明受托代征的印花税税款信息。 因此，您在收到上述8种发票时，要注意检查备注是否规范。

问

我公司本周收到了一张增值税电子专票，请问，电子专票如何在查验平台下载？下载的文件是什么格式？是否满足电子档案的要求？

答：目前下载增值税电子专用发票版式文件的方式共有三种。第一种：开具电子发票后，点击“下载”按钮，下载电子发票至本机磁盘；第二种：用户打开开票方提供的扫描二维码链接地址或者邮箱查收的链接地址，点击“版式文件下载”按钮，下载增值税电子专用发票版式文件；第三种：纳税人在国家税务总局全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）进行增值税电子专用发票信息查验后，如果此发票为公共服务平台开具，可通过点击“版式文件下载”按钮，预览或下载增值税电子专用发票的版式文件，点开链接后的操作与方式二相同。

下载的文件为OFD格式。您可登录国家税务总局全国增值税发票查验平台（网址:https://inv-veri.chinatax.gov.cn），在“相关下载”模块，下载增值税电子发票版式文件阅读器。电子专票符合电子档案的要求，按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）要求归档。符合财会〔2020〕6号文件第三条规定的单位，可以仅使用电子会计凭证进行报销入账归档。不符合的单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。

感谢您的分享、点赞和在看！

扫码关注我们

往期推荐：