政策内容
1.本次深化增值税改革新出台了增值税加计抵减政策,其具体内容是什么?
答:符合条件的从事生产、生活服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,用于抵减应纳税额。
2.增值税加计抵减政策执行期限是什么?
答:增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日,这里的执行期限是指税款所属期。
3.增值税加计抵减政策所称的生产、生活服务业纳税人是指哪些纳税人?
答:增值税加计抵减政策中所称的生产、生活服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
4.增值税加计抵减政策所称的邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围是指什么?
答:邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
电信服务,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。
现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
5.提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人,可以享受增值税加计抵减政策吗?
答:不可以,加计抵减政策是按照一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%计算的,只有增值税一般纳税人才可以享受增值税加计抵减政策。
销售额比重计算
6.纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重应当如何计算?
答:2019年3月31日前设立的纳税人,其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算;实际经营期不满12个月的,按实际经营期的累计销售额计算。
2019年4月1日后设立的纳税人,其销售额比重按照设立之日起3个月的累计销售额进行计算。
7.纳税人兼有四项服务中多项应税行为的,其销售额比重应当如何计算?
答:纳税人兼有四项服务中多项应税行为的,其四项服务中多项应税行为的当期销售额应当合并计算,然后再除以纳税人当期全部的销售额,以此计算销售额的比重。
政策适用问题
8.增值税加计抵减政策规定:“纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整”,具体是指什么?
答:是指增值税一般纳税人确定适用加计抵减政策后,一个自然年度内不再调整。下一个自然年度,再按照上一年的实际情况重新计算确定是否适用加计抵减政策。
9.增值税加计抵减政策规定:“纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提”,请举例说明如何适用该规定。
答:举例而言,新设立的符合条件的纳税人可能会存在这种情况,如某纳税人2019年4月设立,2019年5月登记为一般纳税人,2019年6月若符合条件,可以确定适用加计抵减政策,6月份一并计提5-6月份的加计抵减额。
10.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,是否可以计提加计抵减额?
答:不可以,只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。
11.已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,在计提加计抵减额时如何处理?
答:已计提加计抵减额的进项税额,如果发生了进项税额转出,则纳税人应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。
加计抵减额计算
12.增值税加计抵减额的计算公式是什么?
答:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
13.增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗?
答:增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。
14.增值税一般纳税人按规定计提的当期加计抵减额,应当如何抵减应纳税额?
答:增值税一般纳税人当期应纳税额大于零时,就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额,当期未抵减完的,结转下期继续抵减。
15.增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零,则当期可抵减加计抵减额如何处理?
答:增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零,则当期计提的加计抵减额全部结转下期继续抵减。
16.符合条件的增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为是否适用加计抵减政策?
答:增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。
17.增值税一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,应当如何处理?
答:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额
18.加计抵减政策执行到期后,增值税一般纳税人结余未抵减完的加计抵减额如何处理?
答:加计抵减政策执行到期后,增值税一般纳税人结余的加计抵减额停止抵减。
19.假设A公司是一家研发企业,于2019年4月新设立,但是4-7月未开展生产经营,销售额均为0,自8月起才有销售额,那么A公司该从什么时候开始计算销售额判断是否适用加计抵减政策?
答:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定,2019年4月1日后设立的纳税人,根据自设立之日起3个月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。如果纳税人前3个月的销售额均为0,则应自该纳税人形成销售额的当月起计算3个月来判断是否适用加计抵减政策。因此,A公司应根据2019年8-10月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。
20.如果某公司2019年适用加计抵减政策,且截至2019年底还有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2020年该公司因经营业务调整不再适用加计抵减政策,那么这20万元的加计抵减额余额如何处理?
答:该公司2020年不再适用加计抵减政策,则2020年该公司不得再计提加计抵减额。但是,其2019年未抵减完的20万元,是可以在2020年至2021年度继续抵减的。
税控盘部分
21.4月1日后什么情形下可开16%、10%原税率?
22.开票软件不升级,只更新最新版税收分类编码,是否可以开具13%和9%税率发票?
答:不能,开票软件必须升级到最新V2.0.29.190318版本。
23.原来自建的商品编码库,软件升级后,是否需要手工重新赋码?
答:不需要重新赋码,开票软件升级之后,时间到4月1日生效之日,重新进入开票软件,系统会自动将16%税率更新为13%、10%税率更新为9%。
24.开票软件升级最新版之后,是否能直接开出新税率的发票?
答:税控盘时钟在新税率生效日期之前(4月1日),无法开出新税率的发票。
25.开票软件已升级,4月1日新税率生效之后是否还可以开具原有税率的发票?
答:对于有效期起是新税率生效日之前的一般纳税人,开票软件升级之后,还可以使用原有税率开具红字发票和蓝字发票;对于有效期起是新税率生效日之后的一般纳税人,只能使用13%、9%、6%、0%以及现行有效征收率开具发票。
26.开票软件升级之后,是否可以通过“复制”方式开具发票?
答:可以通过“复制”的方式开具发票,如果复制的是新税率生效日之前开具的原税率发票,票面上默认是原税率,需要手动修改为实际业务的税率。
27.是否需要带税控盘去税局获取新税率授权?
答:对于可以正常联网的企业,新税率生效日之后,登录开票软件,系统会自动通过参数同步的方式获取税率授权。对于不能联网的特殊企业,可以通过大厅变更获取新税率授权,如果不变更税率授权,只升级开票软件不影响开新税率发票。
28.有效期起是新税率生效日前,新税率生效之后更换税控盘,是否还能开16%或10%税率的发票?
答:可以开出。
29.2019年4月1日之后取得的4月1日之前开具的税率为16%、10%的增值税专用发票还可以认证吗?
答:只要在规定的认证期限内(开具之日起360内)认证即可。
30.4月1日之后发行的一般纳税人,开票软件中是否有16%、10%税率?
答:对于4月1日之后发行的一般纳税人,开票界面没有16%和10%税率可以选择;
对于4月1日之前发行的一般纳税人,4月1日之后,新旧税率并存,以便对升级之前开的蓝字发票进行红冲和对4月1日之前发生的业务补开蓝字发票。
31.销售方2019年3月份销售货物已按16%税率开具了增值税专用发票,现在购买方表示可能4月份要退货,请问到时候销售方该如何开具红字发票?
答:在2019年4月1日后发生以前业务因开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况,应按照纳税义务发生时间所适用的税率开具发票,即对于2019年4月1日前发生的业务,应按照16%/10%税率开具发票。
32.2019年4月1日之前发生的业务,4月1日(包括当天)之后怎么开票?
答:2019年4月1日以前已申报确认销售(纳税义务发生)尚未开票的,仍可按16%/10%税率开具增值税发票,纳税义务发生在4月1日(包括当天)后的,适用13%、9%的税率开具增值税发票。
举个例子:B公司于2019年3月3日向C公司(一般纳税人)采购一批货物并预付了货款,C公司于2019年4月13日发货。则C公司应当货物发出的当天,开具13%新税率的增值税发票给B公司(双方企业无法协商有疑义的,可以咨询税务机关)。
若C公司采取的是直接收款的方式并于3月3日发货并收款,C公司因当月业务原因未及时开出发票,则C公司属于4月1日之后补开发票,也应当按原16%税率开具。
33.4月1日之后开票能否“复制”之前税率的发票?
答:可以通过“复制”的方式开具发票,如果复制的是4月1日之前开具的16%或10%税率的发票,需要手动修改为实际业务的税率。
34.升级190318版本后,税收分类编码已更新(32.0)打开发票填开界面,税率默认是16%,是否影响开13%发票。
解决方法:不影响,选择商品名称后,根据商品编码中此商品选择的税率带出相应税率。
35.机动车用户升级到190318版本,4月1日发票填开界面没有16%税率。
解决方法:需要把“车辆类型”选出来,鼠标点击税率,才能看到16%的税率。
36.升级为190318版本后,税收分类编码32.0,但在编辑商品编码,税率中没有13%或9%(商品编码未自动更新的情况)。
解决方法:重新升级安装190318版本。
37.我的软件已经升级为最新版,但我的税收分类版本不是32.0,还是旧版
答:4.1日起首次进入开票软件联网会自动更新
38.升级软件后是否会影响之前的发票数据
答:升级安装不会影响之前的任何数据
39.本次升级小规模是否需要升级
答:本次主要针对一般纳税人,小规模可等待后台自动推送升级即可。
40.一台电脑有多个税控盘,是否需要逐个升级?
答:不需要,可以一次升级本机所有税号
41.本次税率下调的税收分类编码的版本号是多少?如何获取最新版本?
答:本次税率下调的税收分类编码的版本号为:32.0;4月1日进入开票软件后即会自动获取,无需手工更新。
42.升级至V2.0.29?190318版本后,离线开票限定时长为0的票种,点击发票代码、号码确认界面确定按钮后卡死。
答:因本地数据库中未上传状态发票张数较多导致。
解决方法一:点击发票代码、号码确认界面确定后等待软件自动处理,加载出票面填写界面即可。下次开票将无此问题。
解决方法二:剪切掉开票软件根目录下税号文件夹中盘号.dat文件,重新登录开票软件即可。若需要查询以前开具过的发票,使用【发票修复】功能进行发票修复。
43.开票软件(税控盘版)V2.0.29?190318安装后,登录开票软件报错:“无法启动此程序,因为计算机中丢失skpc.dll”。
答:打开【电脑管家】——【病毒查杀】——【隔离区】界面,勾选“skpc.dll”文件点击【恢复】后,skpc.dll文件会显示在电脑管家的信任区,然后再正常双击打开软件。
44.开票软件在线升级,点击开始升级提示“网络异常,下载升级文件失败”。
答:因自动下载的程序包异常,导致校验不通过,程序不会执行自动安装。可以到深圳百旺网站:http://sz.baiwang.com.cn中下载V.2.0.29版本安装包自行安装。
45.开票软件自动升级时提示:TCD_9999_0
-问题原因:第三方软件占用DLL文件导致开票软件升级不完整
-解决方法:可登录深圳航信服务平台(www.075595113.com)右上角的“一键升级”,重新下载安装即可。
46.登录开票软件提示:事件代码10000,事件描述:系统未知错误
-问题原因:开票软件组件异常
-解决方法:需拔插金税盘后安装开票软件对应组件即可,组件下载可登录深圳航信服务平台:(www.075595113.com)首页点击右上角的智能客服,进入页面后输入关键字“系统未知错误”即可下载组件安装包进行解决。
47.登陆开票软件提示:文件被篡改
-问题原因:由于开票软件被第三方程序破坏数据库导致
-解决方法:下载最新版本开票软件手动运行程序进行升级安装;登录深圳航信服务平台:(www.qiham.com)右上角的“一键升级”,下载完成后运行即可(操作过程系统默认选择“升级安装”无需修改)。
48.登陆开票软件自动升级时提示“正在检查和更新驱动程序”、“正在更新数据库”、反复显示,导致无法登陆开票软件
-问题原因:开票软件升级程序被第三方软件程序占用
-解决方法:重启电脑,登录深圳航信服务平台(www.qiham.com)右上角的“一键升级”,下载完成后运行即可(操作过程系统默认选择“升级安装”无需修改)。
49.安装装软件时提示:不能打开要写入的文件“CTptkcs.dll”“Aisino.FTaxBase.dll
问题原因:此文件正被占用
解决方法:①点击忽略即可;②将鼠标放到电脑右下角电脑时间的位置,右键点击选择【启动任务管理器】,点击进程,找到ServyouInvoiceCollector.exe进程,找到结束后点击重试即可;③如结束进程后还是有此提示,直接重启电脑后再安装(安装之前不要打开开票软件)。
50.启动开票软件提示金税盘不能独占打开
问题原因:财税平台启动开票软件后台异常。
解决办法:在桌面右下角时间右击-启动任务管理器-进程-找到“EasyInv.exe”(财税平台简易开票)点击右下角结束进程后再打开即可。注意:win8、win10系统启动任务管理器后没有进程,点击左下方“详细信息”找到““EasyInv.exe”(财税平台简易开票)结束任务即可。