【精选答疑】城建税的税率和纳税地点是怎样规定的？

金穗源商学院 JSY-GSB 

专注于房地产财税管理人才培养10余年,以"解决实际问题、提升实战技能"为目的,聚焦房地产行业经营特点,汇聚国内知名财税专家,"培训+咨询"双管齐下,是房地产财税教育培训行业的领航者！

注：文中蓝字为超链接部分，点击可看原文件

纳税人在缴纳城建税及教育费附加税时，经常存在着一些大大小小的问题，例如，城建税及教育费附加的计税依据是什么？税率是多少？如何计算税额？二者有何区别？有何税收优惠？等等。针对这些问题，小编将陆续与大家分享城建税及教育费附加的相关实务问题，记得持续学习哦！

问：城建税的税率分为几档?城建税按照纳税人所在地区来征税，跨地区经营的房地产企业、建筑企业如何征收城建税?

答：城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率(特殊规定除外)，即:

(1)纳税人所在地为市区的，税率为7%。

(2)纳税人所在地为县城、乡镇的，税率为5%。

(3)纳税人所在地不在市区、县城或者乡镇的，税率为1%。按该项税率缴纳的税款，应当专用于乡镇的维护和建设。

城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税。

第一种情况是:由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代

收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

第二种情况是:流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

“营改增”之后，房地产企业、建筑企业跨地区经营业务城建税的征收，《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税[2016] 74号)规定如下。

1.纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

2.预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

3.本通知自2016年5月1日起执行。

小金还整理了关于城建税及教育费附加税的热点文章，大家可以点击蓝字学习：

下期我们学习“如何确定城建税的计税依据？”，您也可以思考一下，下期再见！

小税种税率低，税额小，但税目多，征税范围广，在企业经营中无处不在。莫让“小税种”生出“大风险”。金穗源《房企税务经理》-小税种系列微课从基础问题到深入细节，由浅入深，全面搞定小税种！

学习方式：

1、有专属客服的穗友，可以联系您的专属客服咨询学习事宜；

2、没有专属客服的穗友，扫描下方二维码添加微课助理微信详细咨询学习事宜！

《税苑微课》
[房企税务经理]	[税苑年卡]
土增清算系列	房企全程税收
房地产所得税	税收新政解读
房地产增值税	建筑企业税收	物业管理税收
房企个税系列	房企稽查应对	房地产所得税
小 税 种	所得税申报表	个税改革精解
涉 税 证 据 链	Excel技能提升	票据合同管控

福利大放送

为了感谢穗友们的陪伴,特整理《供应链ABS金融融资案例集锦》一份,识别左边二维码领取！

更多提升

声明

转发文章的版权属于原作者，部分文章推送时未能与原作者取得联系，还望谅解；同时，公众号插图均来自网络，版权属于原创人。如觉侵权，请通过平台留言联系小编，我们将竭力尊重原创。

学习完了，点个“在看”再走吧~~~