【精选答疑】如何确定城建税的计税依据？

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纳税人在缴纳城建税及教育费附加税时，经常存在着一些大大小小的问题，例如，城建税及教育费附加的计税依据是什么？税率是多少？如何计算税额？二者有何区别？有何税收优惠？等等。针对这些问题，小编将陆续与大家分享城建税及教育费附加的相关实务问题，记得持续学习哦！

问：城建税是 就纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税(以下简称“三税")税额为计税依据而征收的一种税。那么当税额变动如增值税退税时，城建税怎样计税征收?

答：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税"税额。纳税人违反“三税"有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，依照《城市维护建设税暂行条例》第五条规定，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。

城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。

《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)规定，自2005年1月1 日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。

尽管某些出口退税的生产企业没有实际缴纳增值税，但根据财税(2005 )25号文件规定，也需要对其免抵税额缴纳城市维护建设税和教育费附加。这是城市维护建设税和教育费附加的特殊规定。

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下期我们学习“实际缴纳的“三税”税额应该怎样计算？”，您也可以思考一下，下期再见！

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