【精选答疑】城建税有哪些减免税优惠？

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纳税人在缴纳城建税及教育费附加税时，经常存在着一些大大小小的问题，例如，城建税及教育费附加的计税依据是什么？税率是多少？如何计算税额？二者有何区别？有何税收优惠？等等。针对这些问题，小编将陆续与大家分享城建税及教育费附加的相关实务问题，记得持续学习哦！

问：城建税有哪些税收优惠？“营改增”之后对小微企业有何税收优惠政策？
答：一般来讲，城建税原则上不单独减免，但因城建税又具有附加性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免时，城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体有以下几种情况。

（1）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。

(2)对于因减免税而需进行“三税”退库的城建税也可同时退库。

(3)海关对进口产品代征的产品税、增值税，不征收城市维护建设税。

(4)为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金，免征城市维护建设税和教育费附加。

(5)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税(2019] 13号)第三条规定:“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”其中包括了城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的减征政策，详见《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税(2019] 13）第三条、第四条相关规定及《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（2019年第5号）号第二条、第三条、第四条相关规定。

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下期我们学习“教育费附加与地方教育附加有什么区别？”，您也可以思考一下，下期再见！

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