【申报】住房租赁企业税收优惠填报指引（一般&小规模纳税人）

金穗源商学院 JSY-GSB 

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注：文中彩字为超链接部分，点击可看原文件

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安徽省税务局

一、住房租赁增值税优惠填报

根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

现以一户住房租赁企业增值税一般纳税人为例，教您如何在电子税务局中填报享受优惠~

★登录国家税务总局安徽省电子税务局：（https://etax.anhui.chinatax.gov.cn）

★点击“我要办税”，选择“税费申报及缴纳”中的“增值税一般纳税人申报”。

★进入申报界面后，点击左上角下拉菜单，选择“增值税减免税明细申报表”。

★以向个人出租住房取得的不含税收入50万为例，纳税人可在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》，在“二、简易计税方法计税”中“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行“开具其他发票”列填写销售额为50万元、税额为2.5万元。

★然后可在“增值税减免税申报明细表”中填写按销售3.5%计算的应纳税额减征额1.75万元。在减税项目中点击“减税性质代码及名称”，选择符合条件的增值税减税性质代码，填报好后，点击“确定”返回增值税主表进行申报即可享受优惠。

二、住房租赁房产税优惠填报

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产出租的，按照房产租金收入的12%计算缴纳房产税。《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，自2021年10月1日起，企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%税率征收房产税。

现以一户纳税人为例，教您如何在电子税务局中填报享受优惠~

★登录国家税务总局安徽省电子税务局：（https://etax.anhui.chinatax.gov.cn）

★点击“我要办税”，选择“税费申报及缴纳”中的“财产和行为税合并纳税申报”。

★进入申报界面后，点击“房产税”，选择“税源采集”。

★在房产税税源信息中，选择符合优惠条件的房产信息，点击“维护从租明细”。

★在维护信息界面，找到“减免税信息”，根据符合的条件选择相应的“减免性质代码”，保存维护信息后。

★返回“财产和行为税合并纳税申报”界面，选中房产税，点击左上角的“下一步”进入房产税的申报界面。在房产税申报界面左上角下拉菜单中选择减免税明细申报表，该表会自动带入维护的减免信息，确认后即可申报房产税享受相应的优惠。

深圳税务局

一、住房租赁小规模纳税人增值税纳税申报

问题：我公司是龙华一家住房租赁企业，登记为小规模纳税人并按季申报纳税，已在本市住建局备案，预计第4季度向个人出租住房取得的不含税收入为50万元，未开具发票，应当如何办理增值税纳税申报？

解答：按照《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定适用减按1.5%计算缴纳增值税政策的，纳税人应当在办理第4季度税款所属期增值税纳税申报时，将减按1.5%征收率征收增值税的销售额50万元，填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”的“服务、不动产和无形资产”栏次；

同时对应减征的增值税应纳税额17500元（50万元×3.5%=17500元），填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

二、住房租赁一般纳税人增值税纳税申报

按照《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定适用减按1.5%计算缴纳增值税政策的，纳税人应当在办理10月所属期增值税纳税申报时，在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行“开具其他发票”列填写销售额为50万元和税额为2.5万元（50万元×5%=2.5万元）

同时将按销售额的3.5%计算的应纳税额减征额1.75万元，计入《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

三、住房租赁企业租金发票开具

01【税务UKEY】减按1.5%的租金发票如何开具？

1. 点击【自定义货物与劳务编码】 

2. 新增商品【租金】成功后，点击右边的【赋码】

3. 选择优惠政策【按5%简易征收减按1.5%计征收】

4. 回到首页，点击【发票填开】选择对应的票种，进入填开界面后左上角选择【减按征税】

02【税控盘】减按1.5%的租金发票如何开具？

1. 进入软件后先设置好相应商品编码

2.进入发票填开界面进行发票填开

03【金税盘】减按1.5%的租金发票如何开具？

1. 系统设置-商品编码→填写商品名称→税收分类检索：租赁→选择【个人出租住房】→优惠政策选择【是】→优惠政策类型选择【按5%简易征收减按1.5%计征】

2. 开票左上角选择【减按1.5%计算】后，再填写发票内容

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