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【收藏】税前扣除风险自查及业务梳理
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“税前扣除”可能是大家再熟悉不过的业务了，而税前扣除凭据的管理，一直是征纳双方关注的问题。直到2018年《税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年28号公告）实施后，对税前扣除业务的规范性才起到了很大的促进作用。
《税前扣除凭证管理办法》首次明确税前扣除凭证可以从内部凭证和外部凭证进行管理。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
哪些业务取得内部凭证？
哪些业务取得外部凭证？
采购中外部凭证与内部凭证如何协调一致？
内、外部凭证税前扣除具体要符合哪些条件？
收款收据、分割单的业务主要哪些风险点？
……
为协助穗友们对票据能有充分的认识，防范票据管理风险，充实票据处理技能，让大家了解到实务中都可能会遇到哪些税前扣除凭证，知道如何判断所取得票据的合规性，《税苑微课》特邀刘凤老师对“税前扣除票据”进行了深入讲解，结合税收实务的处理，深得学员好评。
如果哪些穗友对于“税前扣除凭据”还比较陌生，或者不清楚业务处理中需要取得什么税收凭据，亦或者不清楚如何进行票据管理，推荐这些穗友一定要学习上述微课。
诚然，伴随着对“税前扣除凭证”的熟识，但实际业务的处理能力并非显得那么从容。
穗友们可曾想过：增值税专票认证期限为什么会取消？增值税发票开票项目为什么要代码化？发票为什么会逐渐电子化？相关规费为什么移交税务征收……这些都是大数据优化、金税系统升级的具体体现，充分说明税收征管系统在不断完善。
从发票领购，到发票使用，再到发票的稽核比对，相比以往都显得简单、方便又快捷，但是“税前扣除凭证”的风险，并没有随着改革而淡化。小编简单梳理了以下几个典型业务，看看大家是否能够处之泰然：
2、企业最近销售礼品，属于超过经营范围的应税业务，能否直接开具发票？
3、企业收到财税协会的会费收据，可否作为企业所得税税前扣除凭证？
4、2020年未报销发票，2021年是否可以税前扣除？
5、我公司集体去进行团队拓展训练收到现代服务拓展训练培训费专票，是否可以抵扣进项？
6、甲企业与乙企业之间发生运输业务，合同流、货物流、发票流均一致，由于抵账、代收代垫情况的存在，"资金流"流向与其他三流不一致，是否仅凭“资金流”不一致，就可以判定甲企业与乙企业之间的业务未真实发生？
7、企业发生租赁房屋及公用费用支出如何税前扣除？
8、我公司与关联企业共同购买劳务，发生的支出采取分摊的方式，发票只能开给关联企业，我公司应取得何种凭证进行税前扣除？
9、私车公用产生的油耗、过路过桥费、修理费等费用，是否允许税前扣除？
10、开具增值税专用发票，是否可以不填写“开户银行及账号”栏次？
11、企业因疫情防护购买的防护物资如口罩、消毒液等，无法取得发票的，能否在企业所得税税前扣除?
12、我公司通过拍卖方式购得了一项资产，并且按照拍卖公告的约定承担了相关的税费，请问这些税费支出可以进行企业所得税税前扣除么？
13、银行利息未取得发票，可否根据银行单据税前扣除？
14、分公司抬头发票，是否可以在总公司汇缴时予以扣除？
……
可以看出，税前扣除业务是交织在企业经营的各项经济业务中，每一项业务的背后，都存在“税前扣除”业务的处理，那么实际业务的处理需要注意哪些风险呢？又该如何进行规避呢？
《税苑微课》“企业涉税证据链完善系列”中，结合学员常问疑难，精选大量实战案例，采取研讨、互动交流的方式对企业合同、票据等涉税证据链业务进行深入解析。其中对票据业务的内容，分享更是全面、透测。
另外，我们和大家讲过《税前扣除凭证管理办法》是丰碑性质的政策文件，在政策发布当期《税苑微课》就组织专家进行了解读，一些对税收政策研究比较深入的穗友，如果要深入了解“税前扣除”政策制定背景的，可以学习桑老师的解读系列微课，当然，对于一些特殊的扣除业务，该系列微课中也有涉及，比如：集团公司业务、母子公司筹划业务等。
总之，票据业务交错复杂，《税苑微课》的系列微课，就是协助大家对各项业务内容，从不同角度深入掌握，使得大家都能够在业务处理中融会贯通。伴随着《微课》的学习，金穗源商学院平台的实务文章，大家一定要总结学习，小金梳理了各税种常见业务的专题，供大家参考应用。
增值税
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所得税
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土地增值税
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以上是我们梳理的各税种常见业务税前扣除的内容，鉴于篇幅有限，更多详细内容小编已梳理为《各税种各业务税前扣除指南》，凡转发本文到朋友圈，获取28个赞的穗友，都可以联系您的专属客服获取、学习，没有专属客服的穗友识别二维码获取、学习。
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学习完了，点个“在看”再走吧~~~
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