境外“曾孙”公司缴过的税，我到底能不能抵？

已然来临

……

跨国企业算账先生  

一年一度的烧脑游戏又开始了！

26分钟前

爱财务爱生活，算账小姐

算账小姐：一入财务深似海，跨国企业人更难！

 是什么样的烧脑游戏呢？

让我们放大看看

曾孙企业来源于境外的股息红利所得中实际负担的税额，是否可以在大A企业年度企业所得税汇算清缴时进行间接抵免？

大家可别被这个股权架构图

复杂的外表所迷惑

其实这个问题一点也不复杂

小必这就来带着大家

抽·丝·剥·茧

根据税法相关规定，判定多层持股架构中的某一企业是否符合间接抵免持股条件时，所有参与计算的单一持股比例都必须在20%以上（含20%，下同）。

*税收协定单独约定比例的除外，本文仅探讨常规情况。

因此，我们可先将单一持股比例低于20%的持股链条剔除。结果如图：

经过第一步的剔除，这张图看上去是不是要清爽一些了呢。接下来，让我们进行第二步剔除，把更多干扰我们视线的线条擦除。

根据税法相关规定，被居民企业直接或间接总计持有20%以上股份的外国企业才能继续参与计算。

大A企业间接持有小孙企业15%的股份（30%*50%），低于20%，因此，小孙企业不符合间接抵免持股条件，也不再参与下一步的计算。

结果如图：

经过以上两步剔除，我们发现，大A企业到曾孙企业的有效持股路径，只剩下两条，我们离得出结论也仅差最后一步了，合并计算！

80%*50%*20%+100%*60%*20%=20%

因此，大A企业持有曾孙企业的比例达到了20%，曾孙企业是符合间接抵免持股条件的适格主体，曾孙企业来源于境外的股息红利所得中实际负担的税额，可以在大A企业年度企业所得税汇算清缴时进行间接抵免！

经过小必这么抽丝剥茧

逐步分析

大家有没有觉得这个问题真的so easy呢！

下面我们用一个表格来总结一下

👇

最后，小必再提醒一下大家：

BRSINTC

进行间接抵免的最多只能是五层外国企业，也就是说最多只能计算五层架构，只能计算到来孙公司（我→儿→孙→曾孙→玄孙→来孙）哦！

如果大家遇到了复杂的股权架构情况，难以判断，不知间接抵免如何进行，欢迎联系我们，让我们为您答疑解惑，保驾护航！

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