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税务共享服务将为企业税务管理提供共享数据支持，降低企业的税务管控风险。
文 | 武靖 曹诺雅 刘雪琪
出品 | @首席财务官（ID：cfoworld）
财务共享服务是通过在一个或多个地点对人员、流程和技术等核心要素进行整合，将具有规模经济和范围经济属性的财务业务集中到共享服务中心进行处理的财务管理模式。
大型企业的财务共享服务中心，通过对跨地区资源的整合，将大量重复性工作集中并进行流程再造，按照统一的规范批量处理，一方面可以有效提高效率、节约成本；另一方面可以标准化流程管理，加强风险控制，是总部实现全企业财务工作协调管理的重要助力。
财务共享服务模式体现了企业的集中式管理，解决了大企业财务职能建设中的重复投入和效率低下的弊端。
现在，国内财务共享服务中心的建设已经取得了显着成效，运行渐趋成熟，但是仍存在着一些问题，其中税务服务的缺失问题因税制改革而逐渐凸显出来。税务工作因其本身的专业性，虽包含在传统财务工作中，但在服务主体、核算范围、核算依据等方面都有别于其他财务会计工作。缺乏专业的税务知识，财务共享服务中心人员无法提供标准的税务服务，因此大部分传统的企业财务共享服务中心将税务服务排除在主体服务之外。
实际上，多数税务工作是大量重复性的，将这部分税务工作进行流程再造，实施税务共享服务，将有助于优化配置企业内部分散资源，发挥规模经济效益优势，进一步促进全企业集团效率的提高。
随着我国税务信息建设逐渐步入成熟阶段，类同于财务共享的新时代产物——税务共享，也逐渐进入人们的视野。作为企业集中财务管理模式上的最新应用，通过一种有效的运作模式来完成大型企业集团财务人员在税务职能上的转型。通常，税务共享的建设以完善的财务共享建设为前提。
目前，税务共享服务发展还处于萌芽阶段，尚未有成熟的概念定义。本文尝试给出如下定义：税务共享服务是根据专业的税务知识，通过将分散的税务工作进行整合及流程再造，借助信息技术手段，为客户提供标准化的税务服务的管理模式。其目的是控制税务风险，规范税务处理流程，提升工作效率，降低税务管理成本。
税务共享服务将同一企业集团不同地点的实体涉税业务流程化、标准化，纳入共享，统一进行操作。通过企业税务管理数字化进程的推进，为企业税务管理提供共享数据支持，协助子公司适应不断变化的外部商业环境和税务监管环境，降低企业的税务管控风险。
税收信息化建设的日益成熟以及互联网技术的渗透为我国税收环境带来了颠覆性影响。这一影响有多种表现形式，最显着的是信息化技术的运用使得税务机关可以实现对纳税人基础税务数据的全面掌握。借助大数据手段，税务工作人员将纳税人的税务信息进行深入分析，挖掘出纳税人税务数据的异常问题。因此，纳税人将面对比以往更为完善而严格的税务监管环境。所以，企业必须确保自身的税务处理流程和系统技术的完善水平，尤其在合规性管理方面，要紧跟税务机关税收征管手段发展的步伐。此外，无论是本土公司还是跨国企业，都已经意识到技术、数据和流程的价值，及其对税务职能部门的重要性。税务数据是企业经济数据的一部分，企业税务部门利用具有税务敏感度的业务系统及财务系统提供标准化的税务数据，在数据仓库中设立税务数据中心，实时进行数据分析，可以有效监督税务会计处理的合规性和及时性。
税务共享服务的组织管理模式应结合企业实际情况确定。一方面，在符合企业内部控制要求的前提下，税务共享服务部门要与总部税务部门、分、子公司税务部门进行适度分工，明确各部门职责切分，利用分工协作的管理形式，形成规模效益优势；另一方面，在共享服务中心建立相对独立的税务工作处理单元的同时，加强税务共享服务部门与其他财务共享服务部门的联系及协作，实现信息的及时交流和有效共享。
流程管理是共享中心管理的核心部分，流程再造与持续优化是共享服务价值实现的主要途径。税务共享服务部门需根据共享服务业务纳入内容，全面梳理现有税务政策，在现有的财务共享服务管理体系下，逐步建立起税务业务管理制度，制定业务操作处理流程，规范各类涉税业务环节，提供标准化的税务服务。可以考虑纳入的业务包括：税务基础信息采集、发票仓库搭建、税务核算、知识库和政策汇编与分析、集中的纳税申报管理、税务分析报表出具、税务稽核、税务筹划等。
税务共享服务的实施离不开高效的信息系统的支持。税务信息系统的建设主要包括两个方面：一是改造现有业务系统、财务系统，提高现有系统的税务敏感度，及现有系统内税务数据输出的标准化水平；二是搭建统一的税务管理平台，通过税务管理平台与内外部系统的接口集成，建立税务数据中心，实现税务操作、税务数据分析、税务检查等税务工作的集中操作，保质保量地完成各项税务工作。
税务共享服务人员要实行专业化管理，提高员工的业务素质和服务水平。一方面应定期开展培训，更新员工知识体系，给予员工学习成长的机会，鼓励其考取相关职业资格证书；另一方面要建立健全人员激励、考核制度，规范和监督管理人员及员工的行为，并利用科学合理的奖励办法调动员工积极性，使员工自觉地遵守各项规章制度，提高工作质量与效率。
税务共享服务的风险控制包括两个方面，实施风险控制和已纳入业务的税务风险控制。其中实施风险包括：组织管理中可能出现的沟通不足、责权分属不明风险，流程管理中的因脱离业务部门导致流程设计不足风险，信息系统中的数据安全性风险等。在税务共享服务的实施中，管理层需全面考虑各项风险因素，并对其加以控制。税务风险控制要求税务共享服务部门采取科学、合理的办法对已纳入业务的现有及潜在的税务风险进行识别、评估，并制定有效的风险防范措施、风险预警机制及风险处置方式，从事前预防、事中识别和应对、事后监督和改进三个方面来建立税务风险管理体系。
税务数据中心的建立能够对数据进行实时分析，从而实现对税务会计处理的有效监督，实质性提高税务管理的时效性、加速税务的大数据化、对税务风险予以及时防范，从而在根本上为企业自身提供税务优质增值服务。
通过与传统模式相对比，可以看出，税务共享模式能够有效提高集团对分、子公司税务管理的时效性。
数据是企业的新货币，利用大数据技术手段，获取大量的非结构化和半结构化数据，实现量变到质变的转换，从中发现相关性，将税务数据转化为企业信息，协助企业战略打开对未来预测、建模和决策的新局面。
标准化、规范化的共享服务有利于实现构建集团税务垂直化管理体系的战略目标，提高税务管理的透明度，有效管控税务风险。
建立专业化的服务平台和渠道，由专业的税务咨询人员针对机构的纳税、申报等问题进行实时解答，从而提升企业的税务管理能力，并且降低总-省-地-县等多层级的大型企业分散化的服务需求成本。
总体来看，尽管税务共享服务的优势和价值已经得到了更多的认可和接受，但真正的建设与实施仍面临一些现实困难。
税收政策随着国家经济的发展阶段进行着不同的改变，而每一次新政策的出台，都可能给税务管理带来新的挑战。尤其是在新政策下具体细则还未出来前，无论是企业还是税务机关在很多方面都需要研究和应对。
虽然税务信息化技术一直在提升，但仍有许多企业集团的税务职能部门通过传统的数据采集方式和税务管理方法进行手工流程的业务操作，这会大大降低工作效率，限制对数据的访问，造成税务基础信息保障体系的不完善。
如果管理层对税收意识和税务风险的认识不足，无法真正将其上升至合规性，从而放在成本控制中心甚至利润创造中心的高度，那么税务共享的推进将会陷入一个困顿的局面。
共享中心的价值主要体现在增强集团管控能力、提高财务组织运营效率、优化资源配置结构、支持业务快速发展等方面。因此，共享中心需要持续提升服务水平、降低运营成本、增强业务反应速度，在向更先进的管理模式转型变革中寻求发展。对税务共享本身而言，业务的标准化、自动化、数据化程度定位决定着所提供服务的价值的高低。
随着我国税务信息化建设逐渐步入成熟阶段，一方面，现代信息技术的利用为税务共享的实现提供了新的可能；另一方面，随着税务部门征收管理的强化，大企业的涉税风险管控变得更加重要。
对于已实现财务共享的大型企业，随着其内部管理模式和财务组织的变革，税务共享的构建将在在未来的3-5年内形成一个新的流行趋势。通过税务共享的建立，实现集团内部、关联企业的涉税业务的合规性、标准化，其本身也将成为企业共享建设发展中的一个价值管理的崭新领域。
此外，根据国际财务共享服务中心的运作模式发展规律，可以展望未来在企业内部的税务共享服务部门，将从只进行基本税务工作的处理，慢慢发展成一个运作与控制分离的职能部门，最后发展为独立经营模式，一个独立的营利组织，向内外部客户出售税务共享服务，成为企业的一个创收板块扩张业务规模。成熟的税务共享服务部门将与税务师事务所、咨询公司等税务服务机构聚集在一起，对日常涉税工作中常用的税务服务进行统一性、专业性、服务性以及标准化管理，提供专业而有效率的税务服务产品，这种云化的税务服务行业联合也就是当下热点的“税务行业共享中心”，是未来税务服务发展的大趋势。
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