增值税税率适用错误，补税加罚款逾5600万
【访问大型税务稽查案例库请点文末“阅读原文”进入】
1、纳税人识别号 913703******7X4N
纳税人名称 山东***化工科技有限公司
法定代表人姓名 丁某某
行政处罚决定书文号 淄博税稽 罚 〔2022〕 6 号
案件名称 山东***化工科技有限公司-其他违法
处罚类别 其他违法
处罚事由
增值税2021年你单位于2021年3月投入使用MTBE装置，生产出的直接产品为甲基叔丁基醚和醚后碳四。液化气是C3（包括丙烷）、C4的混合气体，你单位将醚后碳四按照液化气适用税率9%计提增值税。2021年取得醚后碳四销售收入455,979,357.36元，其中：4月14,440,951.70元、5月50,494,410.45元、6月61,259,662.70元、7月63,473,522.65元、8月54,146,174.37元、10月107,937,457.59元、11月104,227,177.90元，上述业务均按照石油液化气适用税率即9%申报缴纳增值税，开具了增值税专用发票。
经核实，醚后碳四与石油液化气为不同产品，销售产品醚后碳四适用税率为13%，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条、第五条、第六条、第十九条，《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）及《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）的规定，增值税逐月纳税申报调减留抵税额后，应补缴2021年度增值税合计18,239,174.18元，其中，8月应补缴增值税9,752,588.66 元，10月应补缴增值税4,317,498.19元，11月应补缴增值税4,117,688.84元，12月应补缴增值税51,398.49元。城市维护建设税2021年你单位8月少申报缴纳增值税9,752,588.66 元，10月少申报缴纳增值税4,317,498.19元，11月少申报缴纳增值税4,117,688.84元，12月少申报缴纳增值税51,398.49元，未按规定申报缴纳城市维护建设税。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条和《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条、第二条、第四条、第五条、第七条、第十一条的规定，应补缴2021年城市维护建设税1,276,742.19元，其中，8月应补缴城市维护建设税682,681.21元，10月应补缴城市维护建设税302,224.87元，11月应补缴城市维护建设税288,238.22元，12月应补缴城市维护建设税3,597.89元。印花税2019年你单位6月与洛阳瑞泽石化工程有限公司签订技术合同，合同金额4,000,00
处罚依据 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款
处罚结果 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对你单位未按规定申报缴纳的2021年度增值税18,239,174.18元，2021年度城市维护建设税1,276,742.19元，处以应缴未缴税款百分之五十的罚款，罚款金额为9,757,958.21元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款规定，对你单位未按规定申报缴纳的2019年度印花税14,700.00元，2020年度印花税41,400.00元,2021年度印花税17,486.90元，处以应缴未缴税款百分之五十的罚款，罚款金额为36,793.45元。
处罚生效期 2022-03-15
处罚机关 国家税务总局淄博市税务局稽查局
2、纳税人识别号 913703******1409
纳税人名称 淄博***化工有限公司
法定代表人姓名 于某某
行政处罚决定书文号 淄博税稽 罚 〔2022〕 7 号
案件名称 淄博***化工有限公司-其他违法
处罚类别 其他违法
处罚事由
增值税2021年你单位于2021年5月投入使用轻烃制丙烷装置，生产出的直接产品为丙烷。液化气是C3（包括丙烷）、C4的混合气体，你单位将丙烷按照液化气适用税率9%计提增值税。2021年取得丙烷销售收入453,955,337.09元，其中，8月275,933,665.78元、9月93,841,312.06元、11月84,180,359.25元，上述业务均按照销售液石油化气适用税率即9%申报缴纳增值税，开具了增值税专用发票。
经核实，丙烷与石油液化气为不同产品，销售产品丙烷适用税率为13%，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条、第五条、第六条、第十九条，《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）及《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）的规定，应补缴2021年度增值税18,158,213.83元，其中，8月应补缴增值税11,037,347.18 元，9月应补缴增值税3,753,652.28元，11月应补缴增值税3,367,214.37元。城市维护建设税2021年你单位2021年8月少申报缴纳增值税11,037,347.18 元，9月少申报缴纳增值税3,753,652.28元，11月少申报缴纳增值税3,367,214.37元，未按规定申报缴纳城市维护建设税。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条及《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条、第二条、第四条、第五条、第七条、第十一条的规定，应补缴2021年度城市维护建设税1,271,074.97 元，其中，8月应补缴城市维护建设税772,614.30元，9月应补缴城市维护建设税262,755.66元，11月应补缴城市维护建设税235,705.01元。印花税2019年你单位2019年1月与淄博鑫泰石化有限公司签订土地使用权转让合同，合同金额16,758,300.00元；2019年3月与淄博鑫泰石化有限公司签订购销合同，合同金额12,760,000.00元，未按规定申报缴纳印花税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第八条及《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第二条、第四条的规定，应补缴2019年1月印花税8,379.20元，3月印
处罚依据 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款规定，
处罚结果 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对你单位未按规定申报缴纳2021年度增值税18,158,213.83元，城市维护建设税1,271,074.97元，处以应缴未缴税款百分之五十的罚款，罚款金额为9,714,644.41元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款规定，对你单位未按规定申报缴纳2019年度印花税12,207.20元，2021年度印花税4,500.00元，处以应缴未缴税款百分之五十的罚款，罚款金额为8,353.60元。
处罚生效期 2022-03-15
处罚机关 国家税务总局淄博市税务局稽查局
往期文章链接：