【税法大全】企业所得税申报事项目录之二：减计收入

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（二）减计收入 

企业享受减计收入优惠政策时，应按照《减计收入优惠 事项表》（表 2）申报优惠事项名称和优惠金额。

1.“综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税 所得额时减计收入”：根据《中华人民共和国企业所得税法》 第三十三条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第 九十九条、《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用 企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47 号）、 《财政部 税务总局 发展改革委 生态环境部关于公布 以及的公 告》（2021 年第 36 号）等税收政策规定，企业以《资源综 合利用企业所得税优惠目录（2021 年版）》规定的资源作为 主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关 标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。企业可申 报综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得 的收入乘以 10%的金额。

2.“金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税 所得额时减计收入”：根据《财政部 税务总局关于延续支 持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）、 《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政 策的公告》（2020 年第 22 号）等税收政策规定，对金融机 构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90% 计入收入总额。金融机构可申报取得农户小额贷款利息收入 乘以 10%的金额。

3.“保险机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得 额时减计收入”：根据《财政部 税务总局关于延续支持农 村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）、 《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政 策的公告》（2020 年第 22 号）等税收政策规定，对保险公 司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算 应纳税所得额时，按 90%计入收入总额。其中，保费收入是 指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。保险公司可申报为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费 收入乘以 10%的金额。

4.“小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计 算应纳税所得额时减计收入”：根据《财政部 税务总局关 于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48 号）、 《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政 策的公告》（2020 年第 22 号）等税收政策规定，对经省级 金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得 的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按 90% 计入收入总额。经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成 立的小额贷款公司可申报取得的农户小额贷款利息收入乘 以 10%的金额。

5.“取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税”：根 据《财政部 国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业10 所得税政策的通知》（财税〔2011〕99 号）、《财政部 国 家税务总局关于 2014 2015 年铁路建设债券利息收入企业所 得税政策的通知》（财税〔2014〕2 号）、《财政部 国家税 务总局关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知》(财 税〔2016〕30 号)、《财政部 税务总局关于铁路债券利息收 入所得税政策的公告》（2019 年第 57 号）等税收政策规定， 对企业持有铁路建设债券、铁路债券等特定企业债券取得的 利息收入，减半征收企业所得税。企业可申报持有铁路建设 债券、铁路债券等特定企业债券取得的利息收入乘以 50%的 金额。

6.“取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时 减计收入”：根据《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务 业税费优惠政策的公告》（2019 年第 76 号）等税收政策规 定，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区 养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时， 减按 90%计入收入总额。企业可申报提供社区养老、托育、 家政相关服务的收入乘以 10%的金额。

7.“其他”：企业可申报未列明的其他减计收入优惠事 项的减计收入金额。

未完待续

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