借款给股东，企业有税收责任吗?

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最近一段时间，一封关于企业向个人股东提供借款，是否需要代扣代缴个人所得税的判例文书在业内引发热议。

案例简介

事件的起因，源自A公司2010年初向个人股东提供借款。2012年5月，三位股东归还了借款。2013年2月28日，主管税务机关对其涉嫌税务违法行为立案稽查，于2014年2月20日作出税务处理决定，认定A公司少代扣代缴174万元个人所得税，责令其补扣、补缴。

税务机关认为，三位个人股东的借款在借款纳税年度并未归还，且借款也未用于A公司的生产经营，应视为A公司对三位股东的利润分配，A公司应当履行代扣代缴个人所得税义务。

双方无法达成一致，A司遂提出行政复议申请，行政复议机关作出行政复议决定，维持了税务机关关于补扣、补缴的决定。A公司不服，在法定期限内提起行政诉讼。一审中，人民法院维持了税务机关行政处罚决定。A公司提起上诉。二审中，人民法院驳回了A公司上诉请求。经再审，安徽省高级人民法院作出裁定：驳回A公司的再审申请。

至此，本案宣告终结，A公司需就个人股东借款履行代扣代缴个人所得税义务，补扣、补缴相应税款。

明税观点

北京明税律师事务所高级合伙人施志群在接受《中国税务报》记者采访时表示：

正常情况下，个人股东向企业获取借款，需要支付一定的借款利息。根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，企业向个人股东提供借款，属于将资金贷与他人使用而取得利息收入的贷款服务。因此，企业向个人股东收取的借款利息，应当按照规定计算缴纳增值税，并按照相关规定，缴纳相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。对于这笔利息收入，企业还需根据《企业所得税法》的规定，计入应税收入，统一申报缴纳企业所得税。

值得关注的是，企业和个人股东之间的无偿借款，如果被税务机关认为属于利用关联交易逃避缴纳税款，企业也会面临补缴企业所得税的风险。

实务中，企业向个人股东提供借款，却忽略相应的税务处理，进而给企业带来税务风险的案例并不少见。因此，企业要准确把握向个人股东提供借款中的涉税问题，在平时就做好税务风险的管控。

版权说明

本文来源于中国税务报，明税整理转载。

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