【治理与反思】非营利组织的财务健康：组织和环境变量的影响之探索

类别：非营利组织

非营利组织财务及其它方面内部管理是组织发展的内在动力，但目前国内对非营利组织的研究多集中在宏观的法规、制度等层面，少数在组织结构、资源汲取等中观层面，很少有在财务、人力资源、合同等微观层面，而后者对于非营利组织较为发达的广州、深圳、北京、上海等地区而言，将是非营利组织及管理实践部门与学术界共同研究的重点方向。最近，非营利组织类研究旗舰期刊NVSQ杂志就发表了美国学者Christopher R. Prentice一项对非营利组织的财务健康的全国性数据研究文章，将内部管理与外部环境结合，深入探讨了非营利组织对环境变量的预期对其财务健康重要作用。（，Nonprofit and Voluntary Sector Quarterly, 2016; vol. 45, 5: pp. 888-909,DOI: 10.1177/0899764015601243）

文章指出，此前，非营利组织采用了一系列企业化管理的策略（衡量有效性，向利益相关者报告，投资管理，志愿者管理，市场计划和资金拓展等）来预测财务可持续性，通过对上述策略的分析可以深入了解这些是如何影响非营利组织的财务。这项研究起始于Tuckman和Change（1991），他们研究了影响非营利组织财务健康的因素以及辨析与财务脆弱性相关的假设研究，之后的研究方向又转向了研究非营利组织的财务多变性。但是，大部分研究关注的都是组织内部因素，组织外部因素很少被关注，即使涉及了也只触及了环境因素的边缘。所以，虽然学者们都谈到了环境变量对非营利组织财务健康的影响，但是这些影响都没有被检验过。因此，检验环境因素刻不容缓。本文就此提出了一个问题：什么样的组织和环境因素会影响非营利组织的财务健康？

非营利组织财务的脆弱性：二十年多前Tuckman和Change认为财务分析可以预测非营利组织的破产情况，这种预测方法源自私营部门。非营利组织的正常成立、合并和解体的法律法规很少被执行，出于许多原因非营利组织也会自主或非自主地解体，并且有些解体的组织还会运营。因此，组织破产这个因变量不适用，学者们继而转向了财务脆弱性，但是对财务脆弱性以及把其当做破产因素引起了讨论，本文通过重构非营利组织财务健康的概念来对此进行突破。

非营利组织财务健康的概念：导致财务脆弱和财务稳健的因素是相互联系的，为了避免仅关注非营利组织财务的脆弱性，要把财务健康看做是一个连续统一体。但是Prentice（2015）认为财务这一方面一般都是多维的，财务策略不能集中而成为一维。因此，本文第一步就是要验证这些因素是否能够合并从而降维。文章采用了主成分分析法来检验一下四个策略的自然对数（为了降维），四个部分分别为偿债能力，资产变动，收入和项目费用。对连续6年（1998-2003）的人类服务(human services)和高等教育两大类的非营利组织的数据进行分析。

预测非营利组织财务健康:作者从之前的文献中又概括了四个变量，分别为：环境变量、财务变量、收入变量和控制变量，假定这些变量会影响财务健康。

环境变量：GDP（国内生产总值）和SP（州生产总值），NTEE（国家免税分类），地区收入份额（Rew-Share-Reg）和承载力（Med-House-Inc），州级收入份额（State revenue share）和国家级收入份额（National revenue share ）.

财务变量：TNA/TR（总净资产/总税收）和TNA/TA（总净资产/总资产）,NI（净收入）和NI/TA（净收入/总资产）,NI/TR（净收入/总税收）,MarkUp（利润）.

收入变量：COMREV（总收入比）,RDI（收入多样性）

控制变量：作者提出了三个组织层面的控制变量，即组织规模、投资组合和捐赠

研究数据与方法：分析数据来自NCCS（国家慈善数据中心），人口统计局，美国经济分析局和消费者物价指数。样本量从原始数据1,388,480逐步匹配至549,688。使用单阶段逻辑回归和离散风险率回归分析和广义估计方程（GEE）来分析纵向数据。

研究发现：人类服务类非营利组织方面有三个发现：第一，与之前的财务变量作用不同，结论使管理者关注收入和资产。第二，收入多样性不像之前所说的那样和财务健康没有明确联系。第三，虽然之前认为外部环境会有影响，但都没有进行验证。

高等教育类非营利组织方面也有三个发现：第一，只有在承认收入依赖时，财务和收入变量的减少才会让财务健康有意义。第二，环境变量预测对财务健康有重要作用。第三，在总资产中有大比例投资的高等教育非营利组织有好的财务健康。

讨论与启示：总之， 1、文章对之前的理论进行检测和验证。2、探究非营利组织实施环境以及社区，市场和宏观经济对财务健康的影响。局限：数据来自NCCS，但NCCS数据对大组织存在偏见。另一个局限是使用GEE，因为GEE是一个总体平均方法，在平均上产生结果，而不是反映个体水平的变化，没有对特定的非营利组织作出预测。

贡献：1、提出了一个更为全面的非营利组织财务健康观点。2、以财务变量为中心的财务脆弱性研究对预测非营利组织财务健康没什么作用。3、可以更好地了解非营利组织财务健康以及通过研究多个外部环境变量来弥补之前的空白。

展望：非营利财务健康需要采用一个更为细致的研究方法。部门多样性导致慈善部门不能作为一个整体被研究，之后的研究可以把慈善部门作为一个整体研究。还可以来探索制定财务健康指标的可行性。最后，以后的研究也可以使用其他数据或其他部门来进行分析研究环境变量对非营利组织财务健康的影响。

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附参考文献：

Tuckman, H., & Chang, C. (1991). A methodology for measuring the financial vulnerability of charitable nonprofit organizations. Nonprofit and Voluntary Sector Quarterly, 20, 445-460.

Prentice, C. (2015). Why so many measures of nonprofit financial performance? Analyzing and improving the use of financial measures in nonprofit research. Nonprofit and Voluntary Sector Quarterly. Advance online publication. doi:10.1177/0899764015595722

Bowman, W. (2011). Financial capacity and sustainability of ordinary nonprofits. Nonprofit Management and Leadership, 22, 37-51.

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https://www.researchgate.net/publication/281571423_Understanding_Nonprofit_Financial_Health_Exploring_the_Effects_of_Organizational_and_Environmental_Variables

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