多发工资交个税 or 少发工资多分红，哪个更划算？

有网友提问：规避薪酬工资个税，多交企业所得税，划算吗？

这个问题的意思，是指 多发工资交个税 或 少发工资多分红（交企业所得税和分红的红利个税），哪个交的税费少，从而更划算？

对于很多民营企业来说，这个问题确实是值得思考的问题。

说白了，如果你是企业老板，且企业是盈利的，要从企业拿钱：

一种是通过工资方式拿钱，工资做高，承担个人所得税；

还有一种是通过股东分红方式拿钱，少做工资，个税少交，这样企业所得税可扣除费用减少，税前利润增加，企业所得税多缴，然后再分红给自然人股东。

哪种方式划算？答案是不一定。

▌方式一：通过税后分红拿钱

通过分红方式拿钱，需要交两道税：企业利润（应纳税所得）的企业所得税和分红的个人所得税，分红的红利所得个税税率是20%，企业所得税的税负率：一般企业是25%；高新技术企业是15%；年应纳税所得100万元以下的小微企业是10%。

所以，多了100万元利润，一般需缴纳企业25万元，75万元净利润再分红，需缴纳20%的个人所得税即15万元，股东到手60万元,征税率为40% （=1-75%×80%）；

如果是高新技术企业，则征税率为32%（=1-85%×80%）；

如果是小微企业，则征税率为28%（=1-90%×80%）；

▌方式二：通过发放工资拿钱

如果增加100万元的工资费用，则员工能到手多少？ 工资薪金的个税是累进税率，范围在3%～45%，所以，如果工资落在最高档，适用45%个税税率，即年度个人劳动应税所得超过96万元时，这个时候给这个多发100元钱，到手只有55元钱；而不发工资，采用分红的方式（前提是企业有利润），税负率只有40%，低于此时工资的个税45%税率，则是划算的。

这种情况下，通过交企业所得税及分红的红利个税，来规避工资个税（比如，对年薪千万的高管来说，工资薪金个税税负很高，则可以采取分红方式）。

▌综合考虑：个税之外，与工资总额挂钩的社保负担、残保金等因素也应考虑。

当然，企业绝大多数人员工资是没那么高的，还没达到40%个税税率，这时上述操作是否划算，答案还是不一定。 

以上算法，还忽略了一个很重要因素，那就是社保负担，因为社保费用对企业来说也是要掏钱的，尤其明年社保严征情形下，过去很多企业社保基数采用最低基数做法将行不通。

这时，多发工资不仅员工要承担个税，还会增加30%左右的企业承担社保，还有个人要承担10%左右的社保。（尤其有些地方，企业承担社保部分的缴费基数是上不封顶的，这时企业工资总额增加，会极大增加社保成本。）。例如：恒大总裁年薪2亿元，则光他一个人，企业需要承担的社保统筹成本就会达到6000万元。

这样的话，给员工加薪，企业多付出10万元的用人成本，扣掉个税、社保统筹部分，进入员工的社保个人账户是多少、员工到手金额多少，需要详细的测算，也比较复杂。再与通过分红方式比较，哪种更合算一些。

当然，对于国企、外企来说，一般还是要规范操作，该走薪酬工资走薪酬。

对于自己创业的老板，既是股东、也是员工情况下，可考虑工资薪酬多发一点、还是少发工资多拿税后分红的方式？具体哪种划算，需要全盘考虑企业所得税、个人所得税、五险一金支出、残保金支出等，已经企业的各项税费的税费率，还有与工资总额相关的福利费、教育经费、工会经费等事项，最终权衡一下哪种方式更为合算。

（

上海税前工资2万，企业成本去向示意图（新个税法）                 

附： 何谓社保的“单基数”、“双基数”

1、“单基数”核定缴费基数办法。员工个人缴费基数根据本人工资性收入，参照社会平均工资做上、下限（不低于60%、不高于300%）后，由社保经办部门核定。用人单位缴费基数，依据员工缴费基数之和，由社保经办部门确定。

2、“双基数”核定缴费基数办法。员工个人缴费基数根据本人工资性收入，参照社会平均工资做上、下限制后，由社保经办部门核定。用人单位缴费基数，依据本单位工资总额，由社保经办部门确定。当用人单位工资总额小于员工缴费基数之和时，社保经办部门以员工缴费基数之和，核定用人单位缴费基数。

企业承担的社保缴费基数，是以“单位工资总额”和“需单位缴纳社保的职工个人缴费基数之和”孰高来确定的。 这时对企业缴费基数来说，相当于没有不低于60%、不高于300%。

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