财税实务问题解答9则(2021年8月30日)
问题1:刚成立一年有两个股东的公司,目前还没有盈利。现在公司原来的两个股东换成两个别的股东,怎么变更?
解答:
为减少法律纠纷,对于公司股东发生变更的,建议按照正常程序办理工商变更手续。
由于股东发生变更,原股东属于转让股权,原股东需要按照税法规定计算缴纳所得税:原股东属于个人的,需要按照国家税务总局公告2014年第67号规定办理与计算个人所得税;原股东是法人制企业的,需要将股权转让所得计入应税收入。
由于公司成立时间不长且没有盈利,如果不是溢价转让的话,应该是不好产生所得税的,但是需要按照规定向主管税务局提交股权转让资料,供主管税务局审核。
股权转让,需要缴纳印花税,交易双方都需要缴纳。
问题2:公司一个月发60%的工资剩下的40%年底发算不算避税逃税?
解答:
新个税法修订后,工资薪金所得属于综合所得税的一项,是按照年度计税的。对于工资薪金,只要在同一个年度内发放的,无论是分几次发放,最后经过年度汇算后结果都是一样的,不算是偷税漏税。
问题3:保险经纪公司奖励月饼给达成业绩的保险营销员,属于视同销售吗?
保险经纪公司购入一批月饼礼盒,取得专用发票,奖励达成业绩的保险营销员,属于视同销售吗?进项税能抵扣吗?
解答:
外购月饼(货物),用于奖励员工等,属于集体福利或个人消费,不得抵扣进项税额,不需要视同销售。
政策依据:
《增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物: (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。——注意:此项视同销售不包括“外购”。
财税(2016)36号附件1第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
问题4:公司外购物品用于义卖,所得收入全额捐赠,财务怎么入账?
解答:
义卖只是最终结果,并不影响企业构成货物购进与销售的实质,因此义卖并不影响购进货物与销售的会计处理和税务处理。
1、购进货物
借:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款等
2、销售货物
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时,结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
3、对外捐赠:
借:营业外支出
贷:银行存款
如果对外捐赠满足税法规定公益性捐赠条件的,可以按照规定享受税收优惠政策。
问题5:按销售数量计费的专利授权是否计入无形资产?
如果需要计入无形资产,具体分录应该怎样做呢?
解答:
根据描述,应该是专利使用方的问题,作为专利拥有方不会存在该问题。
《企业会计准则第6号——无形资产》第四条 无形资产同时满足下列条件的,才能予以确认:
(一) 与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业;
(二) 该无形资产的成本能够可靠地计量。
由于是按销售数量计费的专利授权,未来能销售多少是不确定的,也就是“成本能够可靠计量”是存疑的,因此不满足上述规定,不应确认为无形资产。
对于按销售数量计费的专利授权,只需要在销售实际发生的同时,按照销售数量直接计提应支付的专利费就可以了。这样处理既简单,也没有税务处理与会计处理之间差异,同时也不会虚增资产。
问题6:利息收入可以计入其他应收款吗?
解答:
如果是企业借出去的款项,约定有利息,在未实际收到利息前,一方面按期确认利息收入,另外一方面确认一项金融负债,作为一般的企业是可以暂时计入“其他应收款”的。
问题7:无发票的劳务费要如何入账呢?
给公司施工的都是一些临时的工人,他们也整不了发票这玩意啊,有劳务合同可以吗?
解答:
建筑施工的,可以由施工方的包工头到税务局去代开“建筑施工服务”发票,税务局会按“经营所得”核定征收个税,税负较低,不用按照“劳务报酬所得”的至少20%预扣预缴个人所得税。
如果金额小于500元的,就不需要代开发票,只需要对方收款凭据等就可以。
问题8:金融负债公允价值变动损益需要确认递延么?
解答:
公允价值变动损益,是会计核算的结果,只影响会计利润,不影响应纳税所得额;但是,后期资产(负债)处置时,税会差异又会得到弥合,因此属于暂时性税会差异。
对于暂时性税会差异,执行《企业会计准则》的,需要按照准则在年终时确认递延所得税资产/负债。
因此,金融负债公允价值变动损益需要确认递延所得税。
问题9:如何将全资孙公司变为全资子公司,相关会计处理是什么?
解答:
可以由子公司将孙公司的股权直接划转给母公司,同时减少母公司对子公司的投资。
1、母公司的会计处理
借:长期股权投资-B公司
贷:长期股权投资-A公司
说明:A公司-子公司,B公司-孙公司。
2、子公司的会计处理
借:实收资本/资本公积等
贷:长期股权投资-B公司
3、孙公司的会计处理
借:实收资本-A公司
贷:实收资本-母公司