季度企业所得税错误少预缴,汇算补缴后还有滞纳金风险吗?

解答：

所谓的“企业所得税错误少预缴”，需要区分情况。

依照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号）第一条规定：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。

同时，国税函[2009]34号第六条规定：对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

综上，企业季度预缴时，只要不是故意的进行虚假申报（涉嫌偷税的），原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税，对于会计核算差错导致的会计报表利润有错误而少预缴税款的，在汇算清缴后补缴是不会有滞纳金的。

如果故意虚假申报而少预缴税款的，涉嫌偷税的，虽然后期通过汇算已经补缴了税款，但是税务局依然可以处罚，对于预缴与补缴期间征收滞纳金。