以前年度错把固定资产计入材料该怎么办？（图文+视频）

把2019年购买的固定资产当成材料入账了怎么办？

求更正的分录。

解答：

首先，可以确认这是一项会计差错，然后再根据企业适用的会计准则进行差错更正。

其次，看截图的会计分录，最后已经结转进入了当年的损益。由于固定资产有一次性税前扣除的优惠政策，虽然会计核算有差错，但是对企业所得税申报是没有问题的，不需要更正企业所得税申报。

一、执行小企业会计准则的

执行小企业会计准则的，对应会计差错，在发现的当期采用未来适用法调整。

借：固定资产

贷：累计折旧（差错期间应折旧额）

主营业务成本（或借方红字）

说明：

1.由于该固定资产已经税前一次性扣除，计税基础为0，后期的折旧费用不得税前扣除，需要纳税调增；

2.此处冲减的“主营业务成本”，会导致当期的会计利润总额增加，需要做纳税调减。

二、执行企业会计准则的

执行企业会计准则的，金额较为重大的，需要追溯调整。

1.发现差错

借：固定资产

贷：累计折旧

固定资产减值准备（如有减值迹象）

以前年度损益调整（差额）

2.固定资产一次性税前扣除产生的递延所得税负债，至发现差错时还剩余的金额：

借：以前年度损益调整

贷：递延所得税负债

3.调整留存收益

借：以前年度损益调整（结平）

贷：盈余公积-法定公积金

利润分配-未分配利润

说明：

1.由于该固定资产已经税前一次性扣除，会计差错更正后计提的折旧费用就不得税前扣除，需要纳税调增。

2.固定资产一次性扣除是暂时性差异，会计核算会确认“递延所得税负债”，后期纳税调增时就冲减“递延所得税负债”。