固定资产一次性扣除时直接计入费用，现在销售该如何做账？

固定资产因为享受一次性税前扣除，在购进时就一次性计入当期的费用而没有计入固定资产，但现在卖了10000元多，该如何做会计分录呢？固定资产购进时抵扣过进项税额，销售时没有清理费用。

情形1：企业执行《小企业会计准则》

解答：

固定资产一次性税前扣除，是税收优惠政策，不是会计处理的依据，会计核算也一次性计入费用，属于会计差错，应先做会计差错更正，然后再做清理。企业执行《小企业会计准则》，对于会计差错不做追溯调整。

1.差错更正，恢复固定资产确认：

借：固定资产

      管理费用-折旧费等（当年度应计提折旧费）

贷：累计折旧

       费用科目（当初错误计入的科目）

2.转入清理：

借：固定资产清理

      累计折旧

贷：固定资产

3.对外出售：

借：银行存款

贷：固定资产清理

      应交税费-应交增值税（销项税额）

4.结转：

借：固定资产清理（结平）

贷：营业外收入

情形2：企业执行《企业会计准则》

解答：

固定资产一次性税前扣除，是税收优惠政策，不是会计处理的依据，会计核算也一次性计入费用，属于会计差错，应先做会计差错更正，然后再做清理。企业执行《企业会计准则》，对于会计差错金额较大且可行的需要做追溯调整。

1.差错更正：

（1）恢复固定资产确认：

借：固定资产

      管理费用-折旧费等（当年度应计提折旧费）

贷：累计折旧

       以前年度损益调整

       递延所得税负债

（2）调整留存收益：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

        盈余公积-法定公积金

2.转入清理：

借：固定资产清理

    累计折旧

贷：固定资产

3.对外出售：

借：银行存款

贷：固定资产清理

    应交税费-应交增值税（销项税额）

4.结转：

借：固定资产清理（结平）

贷：资产处置损益

5.同时结转税会差异确认的递延所得税：

借：递延所得税负债

贷：应交税费-应交企业所得税