汇算清缴补税是否应调整报表？如何调？

解答：

提问没有说清楚“报表”到底是企业所得税申报表，还是会计报表。

通常情况下，企业所得税汇算清缴是“调表不调账”。

所谓的“调表不调账”，是指会计核算正确的情况下，对于税会差异产生的纳税调整，只需要按规定填报企业所得税申报表的相关调整项目就可以了，不需要对会计核算的账簿进行调整。

比如，企业研发费用享受加计扣除、固定资产享受一次性税前扣除等，虽然会计核算都是按照会计准则进行核算的，但是企业享受优惠政策时并不需要修改企业的会计核算，只需要按规定填写申报表就行。

但是，实务中由于税会差异的复杂性，以及年终关账的匆忙，几乎没有企业或会计人员敢保证自己的所得税会计核算就绝对一点差错都没有。

很多企业在企业所得税汇算清缴结束后，有补税的，有退税的，而补税或退税金额不一定很难保证跟年终关账核算的结果一分不差；即使结果完全一致，也有可能在汇算清缴过程中，发现新的暂时性税会差异没有确认或冲减递延所得税的。

因此，即使很多企业在汇算清缴前不需要调账，但是汇算清缴后很多企业还是会出现所得税的调账。

往期精选