我公司收到其他公司开具的电子收据，能否作为税前扣除凭证呢？

解答：

电子收据也是收据。

对于收据能否税前扣除，要看支出项目：

1.是否与企业取得收入相关？

2.如与企业取得收入相关，是否属于增值税经营范围？

3.是否属于可以采用“分割单”进行税前扣除的范围？

4.支出的项目是否属于境外支出？

下面分别说明。

（一）是否与企业取得收入相关

依照《企业所得税法》第十条规定，“与取得收入无关的其他支出”，不得税前扣除。

因此，企业支出的项目，如果与企业取得收入无关，当然不得税前扣除，包括取得的是电子收据的。

（二）是否属于增值税经营范围

1.属于增值税应税范围

提问所述“其他公司”，如果是在境内，且支出项目属于增值税应税范围的，依照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，就需要取得“其他公司”开具的发票才能作为税前扣除凭证。因为，“其他公司”肯定是办理了税务登记的。

比如，企业向“其他公司”外购货物、服务等，就需要取得发票作为税前扣除凭证。

2.不属于增值税应税范围

依照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十条规定：企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

比如，企业向“其他公司”支付不属于增值税价外费用的违约金、赔偿金等。

（三）是否属于可以采用“分割单”的范围

依照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十八条和第十九条规定：凡是符合规定的，可以采用“分割单”形式的，共同接受劳务或承租方以“分割单”或收款企业开具的“其他外部凭证”作为税前扣除凭证。此处的“其他外部凭证”，就包括收据。

比如，企业租入房屋，房东以分割单和收据收取的水电费等，就可以作为税前扣除凭证。

（四）支出的项目是否属于境外支出

依照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

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